15. ТМЗ. Методы оценки ТМЗ. Запасы – это активы: предназначенные для продажи в ходе обычной деят-ти; в процессе пр-ва для такой продажи или в форме сырья и мат, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг. ТМЗ признаются в балансе только тогда, когда существует вероятность притока буд эк выгод от их использования. Сущ-ет 3 метода оценки ТМЗ: 1.средневзвешенной ст-ти – предполагается, что ст-ть мат запасов – это средняя ст-ть имеющихся в наличии запасов на начало месяца плюс ст-ть поступивших в теч этого месяца. 2. ФИФО – метод оценки ТМЗ по ценам первых покупок. Суть заключается в том, что запасы продаются (списываются) в том же порядке, что и закупаются: первый пришел – первый ушел. Т.о. ст-ть остатков на конец основывается на ст-ти последних по времени закупок. 3. специфической идентификации – предполагает расчет себест-ти единицы ТМЗ, кот обычно не являются взаимозаменяемыми, тов и услуг, произведенных и предназначенных для спец проектов или заказов. При использовании этого метода, известно какие конкретно единицы ТМЗ проданы, а какие остались.
18. Система учета запасов. Порядок проведения инвентаризации ТМЗ. Инвентаризация ТМЗ – один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность соб-ти, кач-ое состояние ценностей, ведение их складского и бух учета. Инвентаризационная комиссия составляет «Инвентаризационную опись ТМЗ». Опись применяется для отражения данных фактического наличия ТМЗ (сырья, мат, тары). Составляется в одном экземпляре комиссией на основе пересчета, взвешивания запасов отдельно по каждому местонахождению и мат ответ-му лицу, на хранении кот нах-ся запасы. ТМЗ заносятся в инвентаризационную опись по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества. Инвентаризация ТМЗ должна проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. После оформления в установленном порядке опись передается в бух-ию для составления сличительной ведомости. Председатель рабочей инвентаризационной комиссии проверяет фактическое наличие ТМЗ путем обязательного их пересчета, взвешивания или перемешивания. ТМЗ, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются мат ответ-ми лицами в присутствии членов инветариз комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Они заносятся в отдельную опись с наименованием «ТМЗ, поступившие во время инвентаризации» Там указывается когда, от кого они поступили, дата и номер приходного документа, кол-во, цена. Для определения результатов инвентаризации бух-ия на основе инвентаризационных описей составляет «Сличительные ведомости результатов инвентаризации ТМЗ». В них вносятся только те запасы и ценности, по кот установлены расхождения. В ведомостях указывается наименование ТМЗ и их хар-ка, результаты инвентаризации. Описи подписывает бухгалтер; мат ответ-ое лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации. Ущерб при хищении, недостаче, умышленном уничтожении или порче ТМЗ определяют в установленном порядке.
19. Учет дебиторской задолженности. Ее типы. Дебиторская задолженность – задолженность других лиц перед данной организацией, отражение кот в учете выражено как имущество организации, т.е. право на получение опр-ой денежной суммы (товара, услуги) с должника. Дебиторская зад-ть – это буд эк выгода, воплощенная в активе и связанная с юр правами, включая право на владение. ДЗ как вид актива имеет 2 сущ-ые хар-ки: воплощает буд эк выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост ден средств; представляет собой ресурсы, кот управляет организация. ДЗ подразделяют на торговую – возникшую в результате операций по продаже продукции, тов, услуг и неторговую – возникшую в результате прочих операций. ДЗ, срок погашения кот менее 1 года должна отражаться в составе текущих активов на счетах подраздела 1200 «Краткосрочная ДЗ». Вся остальная ДЗ, срок погашения кот более 1 года должна отражаться в составе долгосрочных активов на счетах подраздела 2100 «долгосрочная ДЗ».
20. Учет резервов по сомнительным требованиям. Методы создания резервов по сомнительным требованиям. Резерв по сомнительным требованиям создается на основе результатов инвентаризации ДЗ, проведенной в конце отчетного периода. Сомнительный долг – это ДЗ по счетам, не оплаченным покупателями в установленные договором сроки. Безнадежный долг – это ДЗ, по кот истекли сроки исковой давности. Если сомнительная зад-ть вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация. Расходы связанные с сомнительной зад-тью отражаются путем формирования резерва по сомнительным долгам, кот создается в конце года на основании данных инвентаризации ДЗ. Согласно методическим рекомендациям МСФО ДЗ показывается в бух балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам. Если сомнительная ДЗ признана безнадежным долгом, а хоз субъект не создает резерва по сомнительным долгам, то сумма может быть списана непосредственно на расходы периода в момент признания безнадежного долга. При образовании резерва по сомнительным долгам п/п-ия вправе по своему усмотрению выбирать один из след методов: 1. метод процента от объема реализации, выполненных работ – заключается в опр-ии процента сумм безнадежных долгов в общем объеме реализации. Для того, чтобы опр-ть процент образования резерва по сомнительным долгам, необходимо проанализировать объем реализации тов, выполненных работ и сумму неоплаченных счетов минимум за три предыдущих года, просчитать средний процент соотношения суммы безнадежных долгов и объема реализации. Затем полученный процент применить к объему реализации в текущем периоде и рассчитать сумму резерва. 2. метод учета счетов по срокам оплаты – заключается в опр-ии процента сомнительных требований по сроку оплаты зад-ти в общей сумме ДЗ. Для опр-ия этого процента рекомендуется классифицировать все счета к получению по след категориям: счета, срок оплаты кот не наступил; со сроком оплаты от 1 до 30 дней; от 31 до 60 дней; от 61 до 90 дней; более 90 дней. Для каждой категории опр-ся прогнозируемый процент сомнительных долгов.
21. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается: Д-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» К-т 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».
Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается: Д-т 1040 «Д.с. на тек банк счетах в тг», 1050 «Д.с. на тек банк счетах в валюте», 1010 «Д.с. в кассе в тг» К-т 1210, 1610 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью: Д-т 1040 «Д.с. на тек банк счетах в тг», К-т 3510 «Краткосрочные авансы полученные». При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия делается проводка: Д-т 3510 «Краткосрочные авансы полученные» К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
22. Учет расчетов с подотчетными лицами. Командировочные и представительские расходы. В процессе производственно-хоз деят-ти п/п-е посылает работников в служебные командировки, приобретает в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивает почтовые переводы и осуществляет другие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления работникам выдают в подотчет согласно расчету, утвержденному руководителем п/п-ия наличные деньги. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму жилья. Расходование подотчетных сумм подтверждается док-ми, для обобщения кот предназначен авансовый отчет, предоставляемый в бух-ию в установленные сроки. Сумма невозвращенного аванса подлежит удержанию из з/п подотчетного лица, кот может быть произведено единовременно или с рассрочкой. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Командировочные расходы. Относятся к компенсационным выплатам, т.е. работник п/п-ия имеет право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками. Командировкой считается поездка работника п/п-ия в другую местность для выполнения служебных заданий на опр-ый срок по распоряжению руководителя п/п-ия. Днем отправления в командировку считается день отправления транспортного средства, опр-ый по дате проездного документа, кот должна соот-ть дате выбытия в командировочном удостоверении. Днем приезда считается дата прибытия транспортного ср-ва, кот должна совпадать с датой проездного док-та и отметкой в командировочном удостоверении. При сдаче авансового отчета командированному работнику возмещается суточные в пределах установленных нормативов и расходы, подтвержденные документально: расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы по найму жилого помещения. Представительские расходы. К этим расходам относятся расходы на прием и обслуживание представителей других организаций, проводимые в целях установления деловых контактов, поддержания взаимного сотрудничества, проведения совещаний. Сумма представительских расходов должна соот-ть нормам, утвержденным действующим законодат-ом. Во время проведения официального приема, лиц кол-во участников принимающей стороны не должно превышать кол-во участников со стороны принимаемой делегации. Док-ты, подтверждающие расходы на мероприятие представительского хар-ра, должны быть разработаны субъектом и утверждены в учетной политике. В качестве основополагающих док-ов для оформления представительских расходов могут быть исп-ны: приказ с обоснованием проведения мероприятия по приему представителей др юр лиц; программа пребывания и проведения делового приема, в кот отражаются сведения о дате и месте встречи представителей; смета расходов с обоснованием каждой статьи расходов. После подписания приказа о проведении приема и обслуживания лиц в целях поддержки взаимного сотрудничества, бух-ия выдает подотчетному лицу сумму, утвержденную сметой. Подотчетное лицо по окончании мероприятия организованного во исполнение приказа, предоставляет в бух-ию авансовый отчет с первичными док-ми, подтверждающими расходы, акт об исполнении сметы. После утверждения авансового отчета и акта об исполнении сметы принятые суммы списываются с подотчета работника.