АЛМАТИНСКАЯ АКАДЕМИЯ ЭКОНОМИКИ И СТАТИСТИКИ
КАФЕДРА "УЧЕТ И АУДИТ"
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему: "Финансовая отчетность как информационная база аудита"
студента СПО 2 курса
Алматы, 2009г.
Содержание
Введение
1. Представление финансовой отчетности
1.1 Цели финансовой отчетности, пользователи финансовой отчетности и их информационные потребности
1.2 Основные принципы подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО
1.3 Краткое раскрытие всех форм финансовой отчетности
2. Методика аудита финансовой отчетности
2.1 Общий обзор аудита финансовой отчетности. Требования, предъявляемые к составлению и представлению финансовой отчетности
2.2 Процесс аудита финансовой отчетности
2.3 Цели аудита финансовой отчетности и способы их достижения
2.4 Аудит собственного капитала
Заключение
Список использованной литературы
Все организации, занимающиеся определенным видом деятельности подготавливают свою финансовую отчетность. Такая отчетность готовится и представляется не реже одного раза в год и направлена на удовлетворение общих информационных потребностей широкого круга пользователей. На сегодняшний день данная тема актуальна, так как финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, в обязательном порядке должна добросовестно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств в организации.
Организации представляют финансовую отчетность:
учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами;
органом государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации в органах статистики Республики Казахстан;
органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.
Вследствие этого необходимо проверять, чтобы эта информация была достаточно правдивой. Для того чтобы узнать правильность деятельности своей организации и правильность отражения отчетности обычно руководство прибегает к приглашению независимого аудитора. Приступая к аудиторской проверке, в первую очередь необходимо выяснить, издан ли приказ руководителя организации по учетной политике представляющий собой совокупность способов применяемых руководством субъекта для введения бухгалтерского учета и распределения финансовой отчетности в соответствии с их принципами.
Составление финансовой отчетности осуществляется организациями в соответствии с международными стандартами, опубликованными на государственном или русском языке организацией, имеющей письменное разрешение на их официальный перевод и публикацию в Республике Казахстан от Фонда Комитета международных стандартов финансовой отчетности.
Целью данной работы является рассмотреть:
· Цель финансовой отчетности;
· Качественные характеристики, определяющие полезность информации финансовой отчетности;
· Пользователи и их потребности в финансовой отчетности;
· Примерные ошибки, выведенные при аудите.
Задача данной работы показать правильное представление финансовой отчетности правильное проведение аудита в организациях.
Так как финансовая отчетность часто характеризуется как гарантирующая "достоверный и объективный взгляд" на финансовое положение, результаты хозяйственной деятельности и изменения финансового положения компании.
Финансовая отчетность является структурированным представлением информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств организации, которая будет полезной для широкого круга пользователей при принятии экономических решений. Кроме того, финансовая отчетность показывает результаты деятельности руководства по управлению ресурсами организации.
Организации представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Цель финансовой отчетности - представлять информацию о финансовом положении, результатах хозяйственной деятельности и изменениях финансового положения компании, полезную для широкого круга пользователей с точки зрения принятия решений.
Финансовая отчетность показывает результаты деятельности аппарата управления компании.
Те пользователи, которые желают оценить уровень руководства, делают это в целях принятия решений о том, стоит ли удерживать или продавать, или увеличивать свои инвестиции, а также о том, стоит ли сохранить (заменить) руководство.
Финансовая отчетность формируется на основе обработки большого числа хозяйственных операций, которые группируются в классы в соответствии с их характером или функциональным назначением.
Основными пользователями финансовой отчетности являются:
· Инвесторы, вкладывающие капитал (что имеет определенный риск), а также их консультанты, которых интересует риск и доходность инвестиций. Им необходимо знать, стоит ли приобретать, удерживать или продавать инвестиции. (а также способность компании выплачивать дивиденды).
· Работники и их представители заинтересованы в стабильности и рентабельности своих работодателей. Для них также важна оценка способности компании, обеспечивать занятость и выплату заработка и пенсионных вознаграждений.
· Заимодавцы. Заимодавцам необходимо знать, будут ли предоставленные ими займы и проценты по ним выплачены в установленные сроки.
· Правительство, представленное различными министерствами.
При составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО в первую очередь необходимо руководствоваться принципами, изложенными в концепции развития МСФО, которые в свою очередь, можно разделить на 3 большие группы:
· Основополагающие допущения;
· Качественные характеристики;
· Ограничивающие принципы.
Основополагающие допущения включают:
Учет с использованием метода начисления.
Финансовая отчетность должна составляться с использованием метода начисления (исключение составляет отчет о движении денежных средств, который составляется на кассовой основе), согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены. Идея метода начисления состоит в том, чтобы раздвинуть временные рамки бухгалтерской отчетности и продемонстрировать не только осуществленные, но будущие денежные потоки компании.
Непрерывность деятельности.
Правила признания доходов и расходов базируются на предположении о непрерывности деятельности компании. Допущение о непрерывности означает, что компания нормально действует и будет действовать в обозримом будущем. Обозримое будущее приравнивается к 12 месяцам после отчетной даты. Если у компании имеются намерения ликвидировать или существенно сократить свою деятельность, то финансовая отчетность такой компании должна составляться по другим принципам, а именно:
имущество отражается по ликвидационной стоимости;
все статьи баланса рассматриваются как краткосрочные;
производятся начисления, связанные с прерыванием договоров и экономическими санкциями.
Выполнение допущения о непрерывности деятельности на практике вызывает много сложностей, т.к. специалист, ответственный за подготовку отчетов, не владеет информацией о планах развития компании. Тем не менее необходимо проанализировать ситуацию и попробовать получить всю доступную информацию на момент подготовки отчетности.
Качественные характеристики.
Качественные характеристики, предлагаемые концепцией МСФО, необходимы для того, чтобы сделать финансовую отчетность достоверной, надежной и полезной. Основными качественными характеристиками являются:
Понятность означает, что финансовая отчетность должна быть доступна для понимания. При этом предполагается, что пользователи будут иметь достаточные знания в коммерческой, экономической и бухгалтерской сфере, а также желание изучить информацию с должным старанием. Однако если компания считает, что информация по сложным вопросам уместна для пользователей, то она не должна исключаться из отчетности только по причине ее недоступности для понимания.
Уместность представляет собой вторую по значимости характеристику и означает следующее: информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки. В качестве основного компонента данной характеристики рассматривается существенность, которая определяет уровень, которому должна соответствовать информация. Существенной считается такая информации, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономическое решение, принимаемое пользователями. В МСФО уровень существенности не задан, поэтому каждая компания вправе в конкретной ситуации определять его уровень исходя из своих суждений.
Надежность - это третья по значимости характеристик, и означает она следующее: информация является надежной, когда в ней нет, существенных ошибок и искажений и пользователи могут положиться на нее. Основными компонентами данной характеристики являются:
· Приоритет содержания над формой - операции должны быть учтены и представлены в соответствии не только с юридической формой, но и с их сущностью и экономической реальностью;
· Нейтральность - информация, представленная в финансовой отчетности, должна быть непредвзятой;
· Осмотрительность - осторожность в процессе формирования суждений: активы или доходы не должны быть завышены, а обязательства или расходы занижены;