Учёт финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) на примере ООО "Виктория" (стр. 12 из 13)

-на счете 44 «Расходы на продажу» учитываются и списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «продажи от оптовой торговли» в целом по предприятию прямые расходы, предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, по осуществлению торговли.

-на счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы (по субсчетам), предусмотренные номенклатурой статей в плане счетов, которые невозможно учесть как прямые по видам деятельности. Такого рода доходы и расходы распределяются между видами деятельности пропорционально выручке (для торговли за минусом покупной стоимости товаров) без НДС.

9.Расходы будущих периодов. Сроком списания расходов будущих периодов устанавливается в соответствии со сроком их использования или в соответствии с приказом директора. Порядок распределения расходов - равными долями в каждом отчетном периоде после осуществления таких расходов.

10.Учет затрат по ремонту имущества отражается в составе прочих расходов в период его проведения без формирования ремонтного фонда.

11. Выплаченные работникам суммы за часть отпускного периода, приходящегося на следующий за отчетным месяц, включаются в фонд оплаты труда текущего месяца.

12. Курсовые разницы учитываются на 91 сч.

13.Финансовые результаты деятельности Общества в целях налогообложения определяются ежемесячно.

14.ПБУ 18/02 не применяется, т.к. ООО «Виктория» является малым предприятием.

15. Отчетность Общества составляется и представляется в соответствующие инстанции в объемах и сроки, предусмотренные нормативными актами РФ.

Раздел 4. Учетная политика в целях налогообложения

1. Способы ведения налогового учета

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежемесячно в размере 1/3 налога от прибыли прошлого квартал. Налог, который следует уплатить по итогам отчетного квартала, определяется исходя из фактической прибыли за отчетный (налоговый) период.

1.1.Момент определения налоговой базы по НДС: -по отгрузке.

1.2.Порядок признания доходов и расходов: В целях налогообложения прибыли предприятие использует метод начисления, при котором предполагается признание доходов (расходов) в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактического поступления (выплаты) денежных средств.

При этом датой получения дохода от реализации является день перехода прав собственности на отгруженные товары (оказанные услуги) к покупателю (заказчику).

Порядок признания расходов при методе начисления осуществляется в соответствии со ст.272 НК РФ.

1.2.Порядок признания убытков. Перенос убытка не более чем на 10 лет.

Сумма переносимого убытка не должна превышать 30% налоговой базы по налогу на прибыль. Убыток переходного периода списывается в течение 5 лет.

1.3.Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам осуществляется линейным методом, что предполагает равномерное начисление амортизации в течение всего срока полезного использования имущества.

Для целей налогового учета амортизация начисляется только по тем основным средствам, стоимость которых превышает 20 000 руб.

1.4.Формирование резервов по сомнительным долгам и по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не предусмотрено.

1.5.Оценка списываемых материалов и товаров осуществляется по средневзвешенным ценам.

1.6.Периодичность уплаты в бюджет налога на прибыль - с 2004 года организация перешла на общеустановленный порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль: -ежемесячные авансовые платежи рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

2. Принципы и порядок налогового учета осуществляемых видов деятельности.

На момент признания выручки от продажи по каждому виду деятельности (сч. 90 «Продажи» субконто 1 - выручка от оптовой торговли; субконто.2 - выручка по выполненным услугам) одновременно отражается сумма НДС: по счету 90 «Продажи» субсчет. 90.3 по каждому субконто соответственно.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном периоде используется счет 99 «Прибыли и убытки».

Налоговые регистры создаются только в случае их отличия от бухгалтерских регистров. В случае совпадения бухгалтерского и налогового учета бухгалтерские регистры считаются так же налоговыми.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 Декабря 2008 г.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конецотчетногопериода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активыОсновные средстваИтого по разделу I
	120	182	136
	190	182	136
II. Оборотные активыЗапасыв том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценностиготовая продукция и товары для перепродажирасходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)в том числе: покупатели и заказчики Денежные средстваИтого по разделу IIБАЛАНС
	210	8781	6774
	211	2819	305
	214	5816	6398
	216	147	71
	220	49	-
	240	8752	9858
	241	2708	8029
	260	6277	4123
	290	23860	20755
	300	24042	20891

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конецотчетногопериода
1	2	3	4
ill. Капитал и резервыУставный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Итого по разделу IIIIV. Долгосрочные обязательстваИтого по разделу IVV. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженностьв том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организациизадолженность перед государственными внебюджетными фондамизадолженность по налогам и сборам прочие кредиторыИтого по разделу V БАЛАНС
	410	10	10
	470	9697	12154
	490	9707	12164
	590	-	-
	620	14335	8727
	621	627
	622	(1)	-
	623	1	-
	624	156	489
	625	14178	7610
	690	14335	8727
	700	24042	20891

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства	910	2648	2648
в том числе по лизингу	911	843	843
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	682	707

Показатель		За отчетный период	За аналогичныйпериод предыдущего года
наименование	код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	93974	127418
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(85984)	(122452)
Валовая прибыль	029	7990	4966
Коммерческие расходы	030	(420)	(144)
Управленческие расходы	040	(5606)	(3784)
Прибыль (убыток) от продаж	050	1964	1038
Прочие доходы и расходы
Прочие доходы	090	1500
Прочие расходы	100	(306)	(48)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3158	990
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	180	(701)	(243)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2457	747

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	24	682

I. Изменения капитала

Показатель	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
наименование	код
1	2	3	• 4	5	6	7
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему	010	10	_	_	9591	9601
Остаток на 1 января предыдущего года	030	10	-	-	9591	9601
Чистая прибыль	032	X	X	X	223	223
Остаток на 31 декабря предыдущего года	070	10	_	_	9697	9707
Остаток на 1 января отчетного года	100	10	-	-	9697	9707
стая прибыль	102	X	X	X	2457	2457
Остаток на 31 декабря отчетного года	140	10	-	-	12154	12164

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период
наименование		код	предыдущего года
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	010	6277	653
Движение денежных средств по текущей деятельностиСредства, полученные от покупателей, заказчиков	020	99677	93071
030	-	-
Прочие доходы	110	12293	12
Денежные средства, направленные:	120	-114064	-87458
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	150	-89731	-79272
на оплату труда	160	-5592	-3691
на выплату дивидендов, процентов	170	-	-
на расчеты по налогам и сборам	180	-1955	-3025
181	-	-
на прочие расходы	190	-16786	-1470
Чистые денежные средства от текущей деятельности	200	-2094	5625
Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиВыручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	210
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220
Полученные дивиденды	230	-	-
Полученные проценты	240	-	-
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям	250
260	-	-
Приобретение дочерних организаций	280	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	-59
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	-	-
Займы, предоставленные другим организациям	310	-	-
320	-	-
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	-59
1	2	3	4
Движение денежных средств по финансовой деятельностиПоступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	350
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	360	_	.
370	-	-
Погашение займов и кредитов (без процентов)	390	-	-
Погашение обязательств по финансовой аренде	400	-	-
410	-	-
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	430	.
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	440	-2153	5625
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	450	4124	6278
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	460	.	.

Основные средства