Отчеты, проверенные и принятые бухгалтерией, передают на утверждение руководителю. В процессе утверждения отчетов руководитель оперативно рассматривает ход выполнения плановых заданий по товарообороту и выпуску собственной продукции, своевременность оприходования ценностей, сдачи выручки, возврата тары и т.д.
После проверки и утверждения отчетов они подвергаются бухгалтерской обработке. Бухгалтерская обработка приходной части ничем не отличается от бухгалтерской обработки товарно-денежных отчетов, отчетов по кладовой столовой.
При бухгалтерской обработке расходной части следует выделить:
1) розничный товарооборот общественного питания;
2) оборот по реализации продукции собственного производства.
Согласно инструкции по определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими лицами, их обособленными подразделениями независимо от форм собственности, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, утвержденной постановлением Госкомстата России от 1 апреля 1996 г. № 25 в состав товарооборота общественного питания включается:
• продажа населению изготовленной кулинарной продукции (блюд, кулинарных изделий, полуфабрикатов), мучных кондитерских и хлебобулочных изделий, покупных товаров без кулинарной обработки для потребления непосредственно на месте (в столовых, барах, ресторанах, кафе, закусочных) через обеденный зал или буфет, включая отпуск обедов на дом, через магазины, отделы кулинарии, палатки, киоски, развозную и разносную сеть, а также продажа указанных изделий и горячего питания рабочим и служащим предприятия с последующим удержанием стоимости из заработной платы (по стоимости, оплаченной населением);
• продажа цветов, сувениров и других непродовольственных товаров.
В оборот общественного питания не включается:
• бесплатная реализация кулинарной продукции отдельным категориям населения (учащимся школ, пенсионерам и т.п.), полностью оплаченной органами социальной защиты, а также работающим за счет средств юридических лиц;
• выручка за просмотр концертных программ; выручка бильярдных, танцевальных, игровых залов и т.п.
В основе хозяйственной деятельности предприятий питания лежит производство и продажа кулинарных изделий собственного производства, и продажа приобретенных продуктов питания (товаров). Поэтому предприятия питания наряду с планом розничного оборота устанавливают план реализации продукции собственного производства.
Учет выполнения плана розничного товарооборота производится но документам, подтверждающим сдачу выручки или суммы расхода за счет выручки. Па предприятиях, имеющих кассы, сумму розничного товарооборота от продажи изделий кухни через обеденный зал отражают в отчетах поваров. Если же выручку за реализованные блюда получает буфетчик, то сумма розничного товарооборота отражается по отчету буфетчика на основании документов на сдачу выручки.
Розничный товарооборот на сумму отпуска питания по абонементам, заказам на обслуживание торжеств и другим документам на отпуск обедов по безналичному расчету отражается по отчетам материально-ответственных лиц кухни (заведующих производством, поваров).
Учет реализации продукции собственного производства осуществляется по отчетам кухни, цехов по выработке полуфабрикатов или подсобных цехов. Данные о реализации собственной продукции устанавливаются по документам, подтверждающим продажу или отпуск изделий кухни или подсобных цехов. При этом они записываются по трем группам:
• реализация собственной продукции, учитываемая в розничном товарообороте;
• отпуск изделий кухни для реализации в магазинах;
• отпуск изделий кухни предприятиям общественного питания, не являющимся филиалами данного предприятия.
В случае возврата продукции собственного производства из буфетов, магазинов на кухню по отчету кухни, в котором отражается приход возвращенных изделий, на сумму прихода этих изделий уменьшается сумма продажи или отпуска продукции собственного производства.
После записи всех сумм по отчету и подсчета итогов по соответствующим графам показатели сумм розничного товарооборота и оборота по реализации и отпуску собственной продукции, а также правильность корреспонденции счетов заверяются подписью главного бухгалтера.
Буфетчики представляют в бухгалтерию в сроки, установленные правлением или дирекцией объединения, отчеты. Если буфетчик исполняет обязанности кассира, то в целях разделения оборотов кухни и буфета в приходной части отчета он отражает на основании акта подсчета чеков сумму выручки от продажи обедов, а в расходной части отчета - сумму сданной выручки отдельно по обеденному залу и от реализации товаров в буфете.
Отдельные предприятия работают в две смены. В этих случаях после окончания каждой смены один буфетчик передает другому товарно-материальные ценности. При этом составляется акт в 3-х экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию вместе с отчетом, второй остается у буфетчика, сдающего ценности, и третий - у буфетчика, принимающего ценности. Учет товаров и тары в буфете ведется на счете 41/3 по окончательным продажным ценам.
Бухгалтерская обработка отчета производится так же, как и товарно-денежных отчетов заведующих магазинами. Следует иметь в виду, что при оприходовании выручки за обеды (если буфетчик выполняет обязанности кассира) на основании акта подсчета чеков составляется корреспонденция счетов:
Дт Кт
сч.41/3 сч.41/3
буфетчик повар
Сдача выручки в кассу правления (объединения), в кассу банка отражается на счетах: Дт Кт
сч.46 сч. 41/3
сч. 50,51,57 сч.46
Оборот по реализации продукции собственного производства может быть только в случаях, когда буфет изготавливает кофе, чай, бутерброды. В этом случае к отчету прикладывается справка об изготовленной и проданной продукции.
Задача № 73
1. Составить товарно-денежный отчёт № 27 с 24 июня по 30 июня
2. Оформить его проверку и обработку.
3. Произвести оперативный контроль за:
- выполнением задания, по обороту розничной торговли;
- полнотой и своевременностью сдачи торговой выручки;
- состоянием тары
Исходные данные:
Задания по обороту розничной торговли на месяц – 47 000 руб.
Фактический оборот розничной торговли: (руб.)
1 – 7 июня – 11 500
8-15 июня – 11 600
16-23 июня – 11 800
Остатки (руб.) на 24 июня: товаров – 11 750
Тары – 575, в том числе:
Мешки из-под сахара 20 шт по 3,60
Мешки из-под круп 20 шт по 4,10
Ящички фанерные 15 шт по 2,80
Бочки металлические 3 шт по 20,0
деревянные 2 шт по 9,50
За период с 24 по 30 июня в магазине произошли следующие хозяйственные операции: (руб)
1. 24.06 по ТТН № 412 от АО «Кондитер» поступили кондитерские изделия на – 972
Тара: Коробки картонные по 4,80 руб. – 11 шт на 52,80
Торговая наценка магазина – 20 %
2. По приходной накладной № 17 от 25.06 (Договор № 3 от 20.05) приняты товары от частного лица с оплатой по реализации:
- крупа гречневая 50 кг по 9,00 за 1 кг
- пшено – 50 кг по 6,00 за 1кг
- сахар-песок 50 кг по 8,90 за 1 кг
Стоимость мешков по договорным ценам: 1 шт по 3,00; 3 шт по 3,60
Торговая наценка магазина – 18%
3. 25.06 по квитанции № 726 сдана торговая выручка в кассу своей организации – 3900
4. 25.06 по счёту № 11 отпущены товары детскому саду на сумму 185,0 и тара на 3,60 (1 мешок)
5. по ТТН № 217 от 26.06 получен хлеб от АО «Дока», на сумму 208. Отпускная цена – 204.
6. По акту № 18 от 27.06 произведена дооценка масло сливочного в количестве 9 кг, стоимость до переоценки – 126, после переоценки – 162.
7. По акту № 9 от 27.06 списаны товары, используемые в рекламных целях – 280.
8. Выручка магазина сдана инкассатору банка по предварительной ведомости № 72 от 27.06 в сумме 2081.
9. Из магазина по расходной накладной № 29 от 30.06 возвращена тара поставщикам:
- Мешки по цене 3,60 – 15 шт
- Мешки по цене 4,10 – 20 шт
- Бочки по цене 120,0 – 2 шт
Тара принята:
- мешки по цене 4,10 – 15 шт по 4 руб. за шт
10. По квитанции № 743 от 30.06 сдана выручка в кассу – 3700
Используемая литература:
1. Александрина Н.А. Бухгалтерский учёт на производственных предприятиях: Лекции. – Волгоград, 2003
2. Гомола А.И. Бухгалтерский учёт : Уч. – М: Академия,2008
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Уч. пос. – М: ИНФРА – М, 2006