· при расчётах векселями Правительства и Национального банка;
· при расчётах за услуги по транзиту и транспортировке природного газа, поставляемого ОАО "Газпром";
· при зачёте встречных однородных требований по договорам купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг в связи с использованием товаров в собственном производстве;
· в случае прекращения обязательства без поступления в установленном порядке денежных средств организации, индивидуальному предпринимателю в связи с невозможностью его исполнения либо на основании акта государственного органа.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение руководителем организации установленных законодательством ограничений осуществления мены и прекращения обязательств влечёт наложение штрафа в размере до 30 базовых величин.
Товарообменными являются операции, осуществляемые в пределах исполнения договоров, в том числе внешнеэкономических, предусматривающих обмен продукции, товара, за исключением работ, услуг, на эквивалентное по стоимости количество другого товара по товарообменным договорам, предусматривающим полный или частичный расчёт в товарной форме. Стали проявляться такие негативные факты, как недостаток оборотных средств у организаций, возникновение просроченной задолженности перед бюджетом по налогам, развитие деятельности теневого сектора экономики. Наблюдались искажение реальной картины процессов происходящих в экономике, так как цены бартерных контрактов завышались в пользу того, кто забирает ненужный товар за нужное сырьё или комплектующие материалы. Цены определялись не рынком, а участниками бартерной сделки, что приводило к искажению расчётов, развитию коррупции. С целью ликвидации указанных отрицательных факторов законодательством Республики Беларусь запрещено использование товарообменных операций.
Расчёты векселями получают в современных условиях хозяйствования широкое распространение, так как при возникновении финансовых затруднений из-за отсутствия денежных средств векселя являются наиболее оптимальным способом платежа. Вексель – это ценная бумага, содержащая долговое денежное обязательство одной организации (векселедателя) уплатить к определённому сроку необходимую сумму денежных средств другой организации (векселе-держателю) за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги. Векселя используются для повышения заинтересованности организации приобретать продукцию, у какого – то конкретного продавца. Кроме того, они способствуют быстрейшей реализации товаров, ускорению оборачиваемости оборотных средств, снижают потребность в денежном кредите. Главной проблемой сдерживающей внедрение вексельного обращения на начальном этапе перехода к рыночной экономики, является низкая ликвидность векселей в связи с отсутствием надёжных поручителей, роль которых в странах со сложившимися рыночными отношениями выполняют коммерческие банки высшей категории.
Необходимо знать применяемые формы и процедуры расчётов для обеспечения рационального кругооборота средств. Непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денежных средств на счета в банке. Количественные и качественные характеристики многих оценочных показателей деятельности организации обуславливаются состоянием расчётов. Поэтому рациональная организация расчётов, наиболее полно отвечающая интересам всех участников – необходимое условие для обеспечения их нормальной работы.
В МТФ "Белая Русь" используют следующие формы расчета:
- расчеты платежными требованиями (Приложения 2,3,4);
- расчеты платежными поручениями (Приложения 5,6);
- расчеты чеками (Приложение 7);
- расчеты векселями (Приложение 8);
- зачет взаимной задолженности;
- договор перевода долга (Приложения 9,10)
Данные формы расчетов являются наиболее распространенными и отвечают наиболее полно интересам всех участников расчетных операций, поэтому и нашли применение в исследуемой организации.
МТФ "Белая Русь" рекомендуется использовать и дальше данные формы расчетов, а также внедрять и эффективно использовать новые, такие как, аккредитивные системы оплаты, обязательное векселезирование денежных обязательств, использование для расчетов банковские пластиковые карточки и т. д.
1.3 Цель и задачи учёта расчётных операций и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей организации
В организации денежного оборота и расчетов важную функцию выполняет бухгалтерский аппарат, призванный своевременно и правильно отражать их в учете и контролировать. Исходя из этой цели, основными задачами учета расчетных операций и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей организации являются:
¨ своевременное и правильное производство необходимых расчетов, как путём безналичных расчётов, так и наличными денежными средствами;
¨ полное и оперативное отражение в учётных регистрах расчётных операций;
¨ организация и проведение в установленные сроки инвентаризации расчётов, недопущение возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей;
¨ контроль за соблюдением расчётно–платёжной дисциплины, своевременностью перечисления сумм за полученные товарно-материальные ценности и услуги;
¨ правильное документальное оформление и контроль законности совершаемых операций с денежными средствами полное и оперативное их отражение;
¨ своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженностей;
¨ определение эффективности использования средств для расчётов по товарным операциям;
¨ изучение динамики и структуры расчётов с контрагентами;
¨ изучение эффективности применения экономических форм расчётов;
¨ изучения влияния средств в расчётах на платежеспособность, прибыль, ликвидность организации;
¨ оценка обеспеченности организации финансовыми ресурсами и их использование по целевому назначению;
¨ выявление причин финансовых нарушений и образования задолженности;
¨ определение полноты и своевременности применения мер материальной ответственности к нарушителям договорных обязательств;
¨ выявление резервов улучшения состояния расчётов и разработка мероприятий по их реализации.
Исследование кредиторской и дебиторской задолженностей будем проводить в следующем порядке:
- изучим состав, структуру и динамику актива и пассива баланса;
- изучим состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженностей;
- изучим состав, структуру и динамику расчетов с покупателями и поставщиками;
- изучим движение дебиторской и кредиторской задолженностей;
- рассмотрим наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей и какую долю они занимают в общей сумме задолженности;
- проведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей;
- оценим влияние факторов на оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей;
- оценим влияние дебиторской и кредиторской задолженностей на ликвидность и платежеспособность организации.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженностей используем следующие способы и приемы анализа:
- сравнение;
- группировка;
- факторный анализ (способ абсолютных разниц, цепной подстановки);
- относительные величины (коэффициенты, проценты).
1.4 Краткая экономическая характеристика объекта исследования
Шумилинское районное потребительское общество (Шумилинское райпо) – добровольное объединение граждан, проживающих в Шумилинском районе Витебской области Республики Беларусь. Оно было создано 26 мая 1995г. в соответствии с решением общего собрания учредителей, по территориальному признаку, на основе объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов. Общество является юридическим лицом, некоммерческой организацией, создаваемой в форме потребительского кооператива, имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные счета в банке и иных небанковских кредитно-финансовых организациях, печать с его полным наименованием, штампы. Общество в праве использовать изображение товарного знака Белорусского республиканского союза потребительских обществ на печатях, штампах, бланках документов и других носителях информации. На добровольной основе входит в Витебский областной союз потребительских обществ и Белорусский республиканский союз потребительских обществ с сохранением своей хозяйственной самостоятельности и статуса юридического лица. В своей деятельности Общество руководствуется законодательством Республики Беларусь, решениями органов управления и органов потребительской кооперации и Уставом Общества. Создано на неопределённый срок.
Шумилинское райпо является правопреемником имущества, прав и обязанностей унитарной организации "Коопторг", унитарной производственно- торговой организации "Общественное питание", унитарной торгово-производственной организации "Коопзаготпром".
В состав Шумилинского райпо входят:
· ЧУП "Шумилинский промышленный комбинат";
· ЧУП "Шумилинская автобаза";
· ЧУП "Шумилино-торг".
Основными целями является удовлетворение материальных и иных потребностей членов Общества, обслуживаемого населения.
Основными задачами являются:
v организация оптовой и розничной торговли, общественного питания;
v закупка у граждан и юридических лиц сельскохозяйственной продукции сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственного, технического сырья, вторичных материальных ресурсов, других видов продукции и сырья;