Учёт и анализ затрат на оплату труда (на примере ОАО "Полярнинский хлебозавод") (стр. 7 из 17)
Анализ состава дохода работников проводится в динамике, а в отчетном году - по сравнению с плановой сметой.
По данным такого характера изучают изменение дохода по сравнению с плановой сметой и прошлым годом и изменение структуры дохода. Далее подробно анализируют каждый элемент дохода работников. Наибольшую часть составляет фонд оплаты труда.
В составе дохода работников наибольшее внимание уделяют составу фонда заработной платы в целом, в том числе оплате за отработанное время по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, и др., за неотработанное время отпусков ежегодных и дополнительных и др. и поощрительным выплатам - это премии, вознаграждения по итогам года, материальная помощь и др. Структура доходов работников приведена ниже таблица 2.4
Таблица 2.4Структура доходов работников
| Состав средств на потребление | Отчетный год | Предыдущий год | Отклонение | |||
| Руб. | % | Руб. | % | Руб. | % | |
| Фонд заработной платы работников предприятия | 1660000 | 91,8 | 1592000 | 89,4 | +68000 | +2,4 |
| Выплаты социального характера | 100000 | 5,5 | 116000 | 6,5 | -16000 | -1 |
| Расходы, не относимые к фонду заработной платы и выплатам социального характера | 48000 | 2,7 | 72000 | 4,1 | -24000 | -1,4 |
| Итого доход | 1808000 | 100 | 1780000 | 100 | +28000 | - |
Политику оплаты труда на предприятии характеризует относительный показатель - коэффициент дохода на одного работника предприятия (Кдох):
Кдох = Е дох./ Ч, (2.1.)
Где: Е дох - сумма дохода, Ч - среднесписочная численность
Влияние деловой политики предприятия на оплату труда характеризует коэффициент доходности на одного работника ( К.див) :
Кдив = Е див. / Ч, (2.2.)
Где: Е див -сумма дивидендов, Ч — среднесписочная численность
Социальную политику характеризует уровень социальных льгот (Ксоц):
Ксоц=Есоц. / Ч, (2.3.)
Где Е соц. - сумма социальных льгот, Ч - среднесписочная численность.
2.3 Анализ использования заработной платы на ОАО "Полярный хлебозавод"
Анализ соблюдения норматива затрат заработной платы на 1 руб. продукции.
Предприятие формирует по установленному нормативу фонд заработной платы в зависимости от конечных результатов работы. Фонд заработной платы образуется, как правило, по нормативу к натуральным или стоимостным показателям продукции. Единый фонд оплаты труда включает фонд заработной платы и фонд материального поощрения.
Фонд оплаты труда можно проанализировать с помощью блок – схемы рис. 2.2
Рис. 2.2 Блок – схема факторной системы фонда оплаты труда.
Анализ динамики заработной платы.
Анализ показателей заработной платы проводится по данным статистического отчета (форма № 2-т) в разрезе таких показателей, как фонда заработной платы (с учетом и без учета выплат из фонда материального поощрения), среднемесячный уровень заработной платы одного работника (с учетом и без учета выплат из фонда материального поощрения), расчетный среднемесячный заработок одного работника, затраты заработной платы на рубль продукции. При анализе фактические данные сравниваются с данными за предшествующие годы и с планом (таблица 2.5)
Таблица 2.5 Анализ показателей заработной платы
| Показатели | Год | 2005 в % к2006 | |
| 2005 | 2006 | ||
1.Среднемесячная заработная плата одного работника ППП, руб.:по планутемп роста к предыдущему году, %фактическитемп роста к предыдущему году, % | 9520436.89720408.4 | 9500399.210800444.4 | 99,891,6111,110,9 |
| 2.Среднемесячная заработная плата одного работника ППП с учетом выплат из фонда материального поощрения, руб.:по планутемп роста к предыдущему году, %фактическитемп роста к предыдущему году, % | 11720480.811940459.2 | 12400423.213700459.6 | 105,888,0114,7100,1 |
| 3.Затраты заработной платы работников ППП на руб. продукции, коп.:по планутемп роста к предыдущему году, %фактическитемп роста к предыдущему году, % | 48.880406.849.040408.0 | 51.120418.450.320410.4 | 104,6102,8102,6102,1 |
| 4.Фонд заработной платы работников ППП, тыс. руб. | 93.52 | 96.64 | 103,3 |
При оценке выполнения установленного норматива заработной платы на рубль продукции с начала анализируемого периода производится сравнение норматива и фактических затрат заработной платы на рубль продукции по каждому году анализируемого периода и размеров отклонений фактических данных от установленных нормативов (экономия по сравнению с нормативом или его повышением в абсолютном выражении и процентах).
Анализ абсолютной и относительной экономии по фонду заработной платы.
Абсолютная экономия (перерасход) фонда заработной платы выявляется путем сопоставления фактически начисленного фонда заработной платы с плановым фондом; разность характеризует использование фонда заработной платы.
а) процент выполнения плана по использованию фонда заработной платы (расчет выполнен по фонду ППП);
б) абсолютная экономия (перерасход) фонда заработной платы работников ППП;
в) абсолютная экономия (перерасход) фонда заработной платы, вызванная изменением среднегодовой заработной платы;
г) абсолютная экономия (перерасход) фонда заработной платы, вызванная изменением численности ППП.
Данные об абсолютной экономии (перерасходе) дают правильное представление об использовании фонда заработной платы в тех случаях, когда предприятие выполняет задания по объему производства в точном соответствии с планом. При перевыполнении или недовыполнении плана абсолютная экономия недостаточно полно характеризует использование планового фонда заработной платы. Поэтому следует определять относительную экономию (перерасход) планового фонда заработной платы с учетом фактического выполнения плана по объему производства и производительности труда.
Относительная экономия фонда заработной платы определяется путем сопоставления фактического фонда заработной платы с базисным фондом, скорректированным на темп роста объема продукции.
При оценке использования фонда заработной платы в условиях отклонения фактических данных о производстве от плановых (базовых) производится корректировка плановых (или базовых) показателей на степень увеличения физического объема производства продукции с учетом достигнутого роста производительности труда.
Расчет общей суммы фактической экономии по фонду заработной платы служит основой для дальнейшего анализа условий образования и использования этой экономии.
Анализ состава выплат из фонда заработной платы.
Состав фонда заработной платы рабочих предприятия проанализируем с использованием данных статистического отчета по труду (форма № 2-т). Доплаты сдельщикам в связи с изменением условий работы, за работу в сверхурочное время и оплата целодневных простоев и часов внутрисменного простоя относятся к непроизводительным выплатам.
Анализ использования заработной платы и труда.
Проанализируем степень влияния использования труда на объем продукции, используя данные таблицы 2.6
Таблица 2.6Анализ производительности труда
| Показатели | 2005 год | 2006 год | Отклонение(+ ; - ) | темп роста, % |
| Продукция, тыс. руб. | 179200 | 356684 | + 177484 | 199 |
| Среднегодовая численность производственного персонала, чел. | 130 | 158 | + 28 | 129 |
| Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. | 1828.4 | 2830.8 | + 1002.4 | 155 |
По данным табл. 2.6 рассчитаем влияние факторов:
а) влияние среднегодовой численности производственного персонала на среднегодовую выработку продукции:
2830.8 * 28 + (1002.4 * 28) : 2 = 93296 тыс. руб.;
б) изменение производительности труда:
158 * 1002.4 + (1002.4 * 28) : 2 = 172412.8 тыс. руб.
Суммарное влияние факторов составило: 265708.8 тыс. руб.
Прирост продукции в 2006 году по сравнению с предшествующим 2005 годом составил 52,6% (93296 : 177484 *100), он обеспечен за счет увеличения численности работающих на 21,0% и на 79,0 % (265708.8 : 177484 * 100) в результате повышения производительности труда.
Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. Это соотношение обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.
По данным (таблицы 2.7) проведем анализ эффективности использования средств на оплату труда.
Таблица 2.7 Расчет показателей интенсификации хлебозавода "Полярный"
| Показатели | 2005 год | 2006 год | отклонение (+ ; -) | темп роста, % |
| 1. Продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб. | 64100 | 95076 | +30976 | 148,3 |
| 2. Производственный персонал:а)численность, чел.б)оплата труда с начислениями, руб. | 13011940 | 15813700 | + 28+ 1760 | 128,6114,7 |
| 6. Производительность труда руб. | 654.08 | 754.56 | +100.48 | 115,4 |
| 7. Продукция на 1 руб. зарплаты | 21.474 | 27.7588 | +6.2848 | 129,3 |
1. Определим абсолютное отклонение в величине оплаты труда:
13700 – 11940 = + 1760 руб.
Оно составило 1760 рублей при сравнении величины оплаты труда 2006 года с 2005 годом, в 2006 году произошло повышение оплаты труда, что сделало труд на хлебозаводе более привлекательным в сравнении с другими предприятиями пищевой промышленности города Полярный.
2. Рассчитаем относительное отклонение в оплате труда, показывающее влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции: