50,33 Евро х 4 дня=201,32 Евро х 34,3212 руб. за 1 Евро = 6909,54 руб. + 100 руб. = 7009,54 руб.
Сотрудник получил в банкомате 200 Евро, что по курсу на дату составления отчета 34,3212 руб. за 1 Евро равно 6864,24 руб. Организации следует доплатить сотруднику 145,30 руб. (7009,54 - 6864,34 руб.).
Бухгалтер отразит все эти операции следующими записями:
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма валюты | Курс | Сумма рублей | Основание проводки |
| 1 | 11 января 2008г. Перечислены денежные средства на корпоративный карточный счёт. | 55.4.1 | 51 | 30 000,00 | Выписка банка, платёжное поручение | ||
| 2 | 15 января 2008г. Отражено использование средств с карточного счёт на оплату официального приёма | 71.1 | 55.4.1 | 25 000,0 | Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип) | ||
| 3 | 15 января 2008г. Отражены расходы на представительское мероприятие (ресторан не является платильщиком НДС | 26 | 25 000,00 | Авансовый отчёт, счёт ресторана | |||
| 4 | 15 января 2008г. Отражена оплята счёта ресторану | 60 | 71.1 | 25 000,00 | Авансовый отчёт, счёт ресторана | ||
| 5 | 15 января 2008г. Отражено использование средств с счёта на оплату представительских продуктов | 71.1 | 55.4 | 2 478,00 | Авансовый отчёт, документ картой (слип). | ||
| 6 | 15 января 2008г. Отражена оплата счёта магазину | 60 | 71.1 | 2 478,00 | Авансовый отчёт, счёт ресторана | ||
| 7 | 15 января 2008г. Оприходованы представительские продукты | 10.1 | 60 | 2 100,00 | Авансовый отчёт, кассовый чек, приходный ордер формы М-4 | ||
| 8 | 15 января 2008г. Выделен НДС по продуктам | 19 | 60 | 378,00 | Счёт-фактура магазина | ||
| 9 | 17 января 2008г. Перечислены денежные средства на корпоративный карточный счёт | 55.4.1 | 51 | 35 000,00 | Выписка банка, платёжное поручение, распоряжение на перевод. | ||
| 10 | 30 января 2008г. Отражена оплата счёта гостиницы по курсу ЦБ РФ на дату операции (22.01.08) | 71.1 | 55.4.1 | 800 | 34,4173 | 26533,84 | Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип) |
| 11 | 30 января 2008г. Отражено получение наличных в банкомате по курсу ЦБ РФ на дату операции (22.01.07) | 71.1 | 55.4.1. | 200 | 34,4173 | 6 883,46 | Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип). |
| 12 | 30 января 2008г. Отражена курсовая разница по счёту 71 зак период с 22.01.08 по 30.01.08 | 91.2 | 71.1 | 1000 (200+ 800) | 34, 4173 – 34,3212 | 96,10 | Бухгалтерская справка-расчёт |
| 13 | 30 января 2008г. Отражены командировочные расходы в части оплата счёта гостиницы по курсу на 30.01.08 | 20,26,44 | 71.1 | 201,32 | 34,3212 | 27 456,96 | Авансовый отчёт, документ по операции с картой (слип). |
| 14 | 30 января 2008г. Отражены командировочные расходы в части суточных на территории Германии | 20,26,44 | 71.1 | 201,32 | 34,3212 | 6 909,54 | Авансовый отчёт, бухгалтерская справка-расчёт |
| 15 | 30 января 2008г. отражены коммандировочные расходы в части суточных на территории России | 20,26.44 | 71.1 | 100,00 | Авансовый отчёт, бухгалтерская справка-расчёт | ||
| 16 | 30 января 2008г. Выплачена из кассы сумма недополученных суточных (7009,54-6864,24) | 71.1 | 50.1 | 145.30 | Расходный кассовый ордер, бухгалтерская справка-расчёт | ||
| 17 | 31 января 2008г. Отражён убыток от разницы курсов при конвертации валюты 22.01.08 | 91.1 | 55.4.1 | 1 000,00 | 34,55 – 34, 4173 | 132,70 | Бухгалтерская справка-расчёт |
| 18 | 31 января 2008г. Отражена комиссия банка за проведение конверсионной операции | 55.4.1 | 76, 91.1 | 345,50 | Выписка по карточному счёту |
Для контроля за правильностью отражения операций по конвертации рублей бухгалтеру рекомендуется сравнить остаток на карточном счете по выписке банка и по данным бухгалтерского учета. В нашем случае сумма остатка на карточном счете согласно выписке составляет 2626,50 руб. Сверяем сумму остатка на карточном счете по выписке с данными бухгалтерского учета.
По данным бухгалтерского учета сальдо счета 55.4.1 складывается из следующих поступлений и расходов:
| № п/п | Поступило на счёт | Списано со счёта | ||
| Наименование операции | Сумма | Наименование операции | Сумма | |
| 1 | Перечислены средства с расчётного счёта | 30 000,00 | Оплачен приём в ресторане | 25 000,00 |
| 2 | Перечислены средства с расчётного счёта | 35 000,00 | Оплачены представительские продукты | 2 478,00 |
| 3 | Оплачен счёт гостиницы в Германии | 27 533,84 | ||
| 4 | Сняты наличные при коммандировке | 6 883,46 | ||
| 5 | Отражён убыток от конвертации валюты | 132,70 | ||
| 6 | Отражена комиссия банка | 345,50 | ||
| Итого | 65 000,00 | Итого | 62373,5 | |
| Сальдо по карточному счёту | 2 626,5 | |||
Сальдо по бухгалтерскому учету совпадает с выпиской, следовательно, расчет убытка при конвертации сделан правильно.
Регистром синтетического и аналитического учёта по счёту 55 “Специальные счета в банках” является журнал-ордер № 3 (см. Приложение 3), записи в котором осуществляются на основании выписок банка. При использовании бухгалтерских программ регистрами бухгалтерского учёта по счёту 55 является карточка счёта или оборотная ведомость. В зависимости от количества операций по счёту 55 применяются несколько видов регистрации записей. Так, при открытии более одного субсчёта и при наличии нескольких аналитических счетов к каждому из них
На каждый субсчёт следует открывать отдельные регистры аналитического учёта, данные которых затем обобщаются в соответствующем регистре синтетического учёта.
Заключение
В данной курсовой работе в ходе исследования были рассмотрены вопросы документального оформления, порядок и схемы осуществления операций по специальным счетам в банке. В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
- расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации.
- формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам. Формы тех документов, которые не имеют стандартизированной формы, определяется каждым банком самостоятельно, при условии, что они содержат все необходимые реквизиты, установленные законодательством.
- формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
- для безналичных расчётов в организации, помимо расчётного счёта, активно используются формы безналичных расчётов, находящиеся на счёте 55 “Специальные счета в банках”
А так же рассмотрели отражение операций по аккредитивам, чекам и пластиковым картам на счетах бухгалтерского учёта организации.
Поскольку при выборе той или иной формы расчётов учитывается огромное множество факторов, характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов; место нахождения сторон; издержки обращения; источники средств для платежа; гарантия оплаты; возможность взаимного контроля; финансовое положение сторон и др., то у организации есть широкий выбор более подходящей формы расчётов для той или иной операции.
Как мы выяснили, для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения. Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).
Чеки являются удобной формой безналичных расчетов, так как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что они в любое время могут выдать его вместо уплаты денег. Расчеты чеками предпочтительнее по сравнению с наличными деньгами, так как плательщику не надо нести расходы по транспортировке и охране денежных средств. В случаях, когда покупатель и продавец находятся в разных городах или регионах, расчеты чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может выписать чек на необходимую сумму.
В сфере денежных расчетов чековое обращение имеет множество преимуществ, поэтому его применение расширяется практически во всех странах. Использование чеков заменяет налично-денежное обращение, что обусловливает экономию на расходах по выпуску и обращению наличных денежных знаков и позволяет привлечь денежные средства в реальный сектор экономики.
Однако чекам присущи и некоторые недостатки. Основной риск, который несет чекодержатель, – это риск подделки чека. Также к недостаткам чеков можно отнести риск невыплаты денежных средств по чеку по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете чекодателя.
В настоящее время в РФ расчеты чеками как форма безналичных расчетов не получила широкого распространения по сравнению с другими странами. Среди крупнейших банков РФ можно выделить Сбербанк России, предлагающий своим клиентам расчетные чеки, которые удостоверяют право клиента на получение рублевой денежной наличности в любом структурном подразделении Сбербанка России. Чеки в РФ в основном выпускаются в качестве необращающихся инструментов, для однократного применения в расчетах по сделке или получения наличных денег. Использованию чека в иных целях мешает его краткосрочность (10 дней для внутренних российских чеков).