VII. Чистые денежные средства от текущей деятельности - это нетто-результат поступлений и платежей от текущей деятельности.
VIII. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности - это нетто результат от поступлений от инвестиционной деятельности и расходов по данной деятельности.
IX. Чистые денежные средства от финансовой деятельности - это разница между поступлениями от финансовой деятельности и расходами на нее.
X. Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.
Данные о движении денежных средств приводятся не только за отчетный, но и за предыдущий год.
Рисунок 6- Структура отчета о движении денежных средств
В разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности, и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации.
В составе денежных средств полученных выделена строка "Средства, полученные от покупателей, заказчиков". К ним относятся:
- денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;
- поступления от аренды (если аренда - вид деятельности).
По строке "Прочие доходы" отражаются прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления. В составе денежных средств, направленных на текущую деятельность, выделяются:
- денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам (строка 150);
- оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме (строка 160);
- отчисления в государственные внебюджетные фонды;
- расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам и сборам, не относящиеся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности (строка 180);
- краткосрочные финансовые вложения;
- выплата процентов по кредитам, если только привлекаемые кредитные
ресурсы не используются для долгосрочных инвестиций (строка 170);
- выплаченные дивиденды (строка 170);
- прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу
средств подотчетным лицам и др.
Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции по движению денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.
Чистые денежные средства от текущей деятельности - это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее. Этот показатель является ключевым. На основании данных о величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчетов по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности.
Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" также разделен на поступления от инвестиционной деятельности и средства, направленные на инвестиционную деятельность. В поступлениях от инвестиционной деятельности отражаются:
- выручка от продаж объектов основных средств и иных внеоборотных активов (строка 210);
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220);
- полученные дивиденды от участия в других капиталах (строка 230);
- полученные проценты от предоставленных займов (строка 240);
- поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев (строка 250);
- возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества;
- иные средства.
К средствам, направленным на инвестиционную деятельность, относятся:
- денежные средства, направленные на приобретение дочерних организаций (строка 280);
- денежные средства, направленные на приобретение объектов основных
средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальные активы (строка 290);
- денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 290);
- займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев
(строка 310).
По строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" отражается нетто-результат от поступлений и расходов.
Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности.
Денежными потоками от финансовой деятельности являются:
- денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;
- поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
- целевые финансирование и поступления;
- перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
- средства, направленные на выкуп собственных акций.
По такому же принципу построен раздел "Движение денежных средств от финансовой деятельности".
В составе поступлений от финансовой деятельности выделены:
- поступления от эмиссии акций или иных долевых ценных бумаг;
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.
В составе денежных средств, направленных на финансовую деятельность, выделены:
- погашение займов и кредитов (без процентов);
- погашение обязательств по финансовой аренде.
Строка "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" - нетто-результат поступлений и расходов.
В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока.
2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО ПКФ «СЛАВИТА И К»
2.1 Производственно-экономическая характеристика ООО ПКФ «Славита и К»
Объектом исследования является деятельность Общества, полное фирменное наименование которого, - Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Славита и К». Сокращенное фирменное наименование Общества -ООО ПКФ «Славита и К».
ООО ПКФ «Славта и К» было образовано в 1999 году по решению общего собрания участников. ООО ПКФ «Славита и К» зарегистрировано 2 сентября 1999 года Администрацией города Курска, присвоен регистрационный номер 2119. Предприятию выдано свидетельство за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1024600948701. ООО ПКФ «Славита и К» присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 4630024350 с кодом постановки на учет (КПП) 463201001.
ООО ПКФ «Славита и К» является юридическим лицом, действует на основании Гражданского Кодекса РФ, Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и других законодательных актов. Также предприятие функционирует на основе действующего устава, был утвержден Протоколом №1 от 31 августа 1999 года. (Приложение А)
Meсто нахождения Общества: Россия, Курская область, г. Курск, ул. Черняховского 18-а По данному адресу находится единоличный исполнительный орган Общества -Генеральный директор. Почтовый адрес совпадает с его юридическим адресом.
Предприятие осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке следующий вид основной деятельности (ОКВЭД) 17.72-Производство трикотажных джемперов, жакетов, жилетов, кардиганов, и аналогичных изделий (выпускает верхний детский трикотаж) . Ассортимент выпускаемых изделий постоянно изменяется в соответствии с последними тенденциями моды и потребностями рынка. Выпускаемая продукция сертифицирована и хорошего качества, пользуется спросом у покупателей.
Выпуск продукции производится по заказам покупателей на условиях предоплаты за заказ .
Основными потребителями продукции предприятия являются магазины розничной торговли и частные предприниматели.
