При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате — дата последнего платежа).
В поле «Отметки банка» ответственный исполнитель кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения плательщика после проверки правильности оформления платежного поручения проставляет штамп (штампы) с датой проведения документа, отметкой «Принято» и ставит свою подпись.
Как уже говорилось выше, в соответствии с п. 3.5 Положения № 2-П платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете ООО ПКФ «Славита и К».
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете ООО ПКФ «Славита и К», а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете Денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством (п. 3.6 Положения № 2-П).
Платежное поручение (вместе с выпиской банка — см. с. 209) является основанием для отражения в бухгалтерском учете следующих операций:
- по поступлению денежных средств на расчетный счет
Дебет счета 51 Кредит счета 55 - возвращены депозиты банков (неиспользованные суммы аккредитивов, чековых книжек и банковских карт);
Дебет счета 51 Кредит счета 57 — зачислена на расчетный счет рублевая выручка от продажи иностранной валюты (зачислены денежные переводы);
Дебет счета 51 Кредит счета 58 — на расчетный счет зачислены средства, поступившие от заемщика в счет оплаты долгосрочного векселя (средства, поступившие от заемщика по процентному векселю, средства возвращенного краткосрочного займа);
Дебет счета 51 Кредит счета 60 — от поставщиков поступили излишне перечисленные им денежные средства (возвращен аванс, ранее выданный поставщику);
Дебет счета 51 Кредит счета 62 — от покупателей (заказчиков) поступила сумма оплаты за реализованную им продукцию, товары (работы, услуги), имущество и имущественные права (сумма авансов в счет будущих поставок продукции (будущего выполнения работ, оказания услуг);
Дебет счета 51 Кредит счета 66 (67) — от других организаций поступили средства по краткосрочным (долгосрочным) займам (получена сумма краткосрочного (долгосрочного) кредита банка, проведена операция дисконта краткосрочных (долгосрочных) векселей и иных долговых обязательств);
Дебет счета 51 Кредит счета 68 — на расчетный счет зачислены суммы переплат в бюджет по налогам и сборам;
Дебет счета 51 Кредит счета 69 - из ФСС РФ получены суммы возмещения расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, наступившей в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и суммы возмещения расходов по выплате пособий, оплате санаторно-курортного лечения;
Дебет счета 51 Кредит счета 76 - покупателем получена задолженность поставщика по возвращенной забракованной продукции (от страховых компаний получены суммы страховых возмещений, получены доходы от участия в уставных капиталах других организаций, дивиденды по ценным бумагам, суммы удовлетворенных претензий и признанных должниками санкций, ошибочно зачисленные средства, участником договора простого товарищества получена распределенная прибыль от совместной деятельности);
Дебет счета 51 Кредит счета 91 — поступили проценты по векселю и проценты за товары, проданные в кредит (получены денежные средства в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной в убытки);
Дебет счета 51 Кредит счета 98 — отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов, по расходованию денежных средств с расчетного счета
Дебет счета 50 Кредит счета 51 — по безналичному расчету приобретены денежные документы (билеты, чеки и т.п.);
Дебет счета 57 Кредит счета 51 — дано поручение банку на приобретение иностранной валюты (списаны расходы, связанные с куплей-продажей валюты);
Дебет счета 58 Кредит счета 51 — предоставлены денежные займы Другим организациям (приобретены акции других организаций или Приобретен вексель с целью получения дохода, оплачены расходы По приобретению ценных бумаг);
Дебет счета 60 Кредит счета 51 — выданы авансы под выполнение работ и поставки материальных ценностей (погашена задолженность Перед поставщиками (подрядчиками), оплачены расходы по приобретению товаров);
Дебет счета 66 (67) Кредит счета 51 — осуществлен возврат полученных ранее краткосрочных (долгосрочных) займов и кредитов банков (перечислены проценты по просроченным займам);
Дебет счета 68 Кредит счета 51 - с расчетного счета перечислены суммы налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ, суммы акцизов и т.п.) или перечислены штрафы, пени за несвоевременную и/или неполную уплату налогов;
Дебет счета 69 Кредит счета 51 - с расчетного счета перечислены суммы ЕСН, штрафы и/или пени за несвоевременную или неполную уплату ЕСН (суммы страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
Дебет счета 70 Кредит счета 51 - с расчетного счета перечислены суммы оплаты труда работникам организации (выплат за счет средств фондов социального страхования и обеспечения работникам организации, дивидендов, начисленных учредителям - сотрудникам организации);
Дебет счета 73 Кредит счета 51 - работникам организации предоставлены займы;
Дебет счета 76 Кредит счета 51 - оплачены признанные организацией претензии кредиторов (перечислены суммы страховых платежей страховым компаниям);
Дебет счета 91 Кредит счета 51- списаны средства за услуги банка по обслуживанию (с расчетного счета оплачены судебные издержки и арбитражные сборы).
Платежное поручение регистрируется в журнале регистрации платежных поручений (приложение АХ). При этом ему присваивается порядковый номер, который и указывается в соответствующем поле бланка платежного поручения. Форма журнала регистрации платежных поручений нормативно не утверждена, поэтому она разработана ООО ПКФ «Славита и К» самостоятельно.
Порядок поступления денежных средств на расчетный счет рассмотрим на конкретном примере 3
Пример 3
ООО ПКФ «Славита и К» имеет расчетный счет в банке Курское ОСБ № 8596 № 40702810133020103247. На данный расчетный счет 5 июня 2007 года поступили денежные средства (оплата по счету № 165 от 21 05.2007 г.) за детский трикотаж по платежному поручению № 5 от 05.06.07 г. на сумму 36906 руб. Банк зачислил эти денежные средства на расчетный счет.
По этой операции бухгалтер ООО ПКФ «Славита и К» сделал следующие бухгалтерские записи :
Дебет 51 Кредит 62.1 – 36906 руб. – от покупателя поступила сумма предоплаты за продукцию.
Расчеты по аккредитиву. Аккредитив (от лат. accredo — доверяю) — письменное поручение плательщика банку (это банк-эмитент):произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива; предоставить полномочия другому банку (далее — исполняющий банк) произвести такие платежи.
ООО ПКФ «Славита и К» не ведет расчетов по аккредитиву.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (ООО ПКФ «Славита и К») об уплате определенной денежной суммы через банк.
В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов ООО ПКФ «Славита и К» на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта», а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепта», а также дату, номер основного договора и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания.
В поле «Назначение платежа» взыскателем, в установленных случаях, указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов (п. 11.1 Положения № 2-П).Таким образом, порядок оформления платежного требования без акцепта идентичен порядку оформления платежного требования с акцептом (приложение АЯ ).
В соответствии с п. 11.2 Положения № 2-П безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).
Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.