Таблица 2.1 – Удельный вес основных видов консервной продукции в общем объеме выпуска продукции ОАО «ВРК»
| Вид продукции | Объем выпуска, банка | Структура выпуска, % | ||||
| 2001 г. | 2002 г. | +,- | 2001 г. | 2002 г. | +,- | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Камбала натур. 1/250 | 178 167 | 195 456 | 17 289 | 6,87 | 5,25 | -1,63 |
| 2. Сельдь натур. 1/250 | 1 410 492 | 369 704 | -1 040 788 | 54,41 | 9,92 | -44,48 |
| 3. Сельдь оригин. 1/250 | 270 098 | 315 776 | 45 678 | 10,42 | 8,48 | -1,94 |
| 4. Сельдь натур. с д.м. | 108 216 | 1 311 628 | 1 203 412 | 4,17 | 35,21 | 31,03 |
Окончание таблицы 2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 5. Сельдь в т/с 1/250 | 183 471 | 100 480 | -82 991 | 7,08 | 2,70 | -4,38 |
| Итого общий выпуск за год | 2 592 500 | 3 725 377 | 1 132 877 | 100,00 | 100,00 | - |
Как следует из табл. 2.1. наибольший удельный вес в 2001 году занимает сельдь натуральная, выпуск составил 54,41% в общем объеме, а в 2002 году сельдь натуральная с добавлением масла 35,21%. Это изменение произошло в связи с тем, что спрос на сельдь с добавлением масла больше. Структура сельди в томатном соусе резко сократилась на 4,38% (82 991 банок), это также связано с рыночным спросом. По другим видам сельди показатели доли структуры в общем объеме выпуска доходят до 10%. Следовательно, влияние приведенных пяти видов консервной продукции в выпуске консервной продукции существенное.
Таблица 2.2 – Выпуск основных видов консервной продукции ОАО «ВРК» за 2001 и 2002 год
| Вид продукции | Объем выпуска, банка | Структура выпуска | ||||
| 2001 г. | 2002 г. | +,- | 2001 г. | 2002 г. | +,- | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Камбала натур. 1/250 | 178 167 | 195 456 | 17 289 | 8,29% | 8,52% | 0,24 |
| 2. Сельдь натур. 1/250 | 1 410 492 | 369 704 | -1 040 788 | 65,59% | 16,12% | -49,47 |
| 3. Сельдь оригин. 1/250 | 270 098 | 315 776 | 45 678 | 12,56% | 13,77% | 1,21 |
| 4. Сельдь натур. с д.м. | 108 216 | 1 311 628 | 1 203 412 | 5,03% | 57,20% | 52,17 |
| 5. Сельдь в т/с 1/250 | 183 471 | 100 480 | -82 991 | 8,53% | 4,38% | -4,15 |
| Итого | 2 150 444 | 2 293 044 | 142 600 | 100,00% | 100,00% | - |
Чтобы произвести факторный анализ себестоимости, необходимо определить число факторов, влияющих на себестоимость. Известно, что каждый фактор влияет на себестоимость по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие. Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей [30].
Полная себестоимость консервной продукции (С) может измениться из-за объема выпуска продукции (ВП), ее структуры (Дi), себестоимости единицы продукции (Сi):
С=ВПxДixСi;
В свою очередь себестоимость единицы продукции (Сi) зависит от ресурсоемкости (Ремк) – внутренний фактор и цен на ресурсы (Цi) – внешний фактор:
С = ВпxДixРемкxЦi;
Таблица 2.3 – Исходные данные для факторного анализа полной себестоимости консервной продукции на 2002 г.
| Виды продукции | Количество консервов, ед. | Себестоимость единицы продукции, руб. | Полная себестоимость продукции, руб. | ||||||
| базис 2001 г. | факт 2002 г. | базис 2001 г. | факт 2002 г. | базис 2001 г. | факт 2002 г. | откл. | |||
| ед. | уд.вес,% | ед. | уд. вес, % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 = 2x6 | 9 = 4x7 | 10 = 9 - 8 |
| 1. Камбала натур. 1/250 | 178 167 | 8,29 | 195 456 | 8,52 | 8,03 | 6,64 | 1 430 681,01 | 1 297 827,84 | -132 853,17 |
| 2. Сельдь натур. 1/250 | 1 410 492 | 65,59 | 369 704 | 16,12 | 7,64 | 7,05 | 10 776 158,88 | 2 606 413,20 | -8 169 745,68 |
| 3. Сельдь оригин. 1/250 | 270 098 | 12,56 | 315 776 | 13,77 | 7,71 | 7,61 | 2 082 455,58 | 2 403 055,36 | 320 599,78 |
Окончание таблицы 2.3
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 = 2x6 | 9 = 4x7 | 10 = 9 - 8 |
| 4. Сельдь натур. с д.м. | 108 216 | 5,03 | 1 311 628 | 57,20 | 8,13 | 6,68 | 879 796,08 | 8 761 675,04 | 7 881 878,96 |
| 5. Сельдь в т/с 1/250 | 183 471 | 8,53 | 100 480 | 4,38 | 9,16 | 7,75 | 1 680 594,36 | 778 720,00 | -901 874,36 |
| Итого | 2 150 444 | 100,00 | 2 293 044 | 100,00 | - | - | 16 849 685,91 | 15 847 691,44 | -1 001 994,47 |
Определение влияния факторов на изменение себестоимости консервной продукции:
1. С0 = ВП0xДi0xСi 0;
2. С1скор= ВП1xДi0xСi 0;
3. С2скор= ВП1xДi1xСi 0;
4. С1 = ВП1xДi1xСi1.
Влияние факторов на изменение себестоимости продукции:
1. объема товарной продукции ∆С∆ВП = С1скор - С0
2. структуры товарной продукции ∆С∆Дi = С2скор - С1скор
3. себестоимости единицы продукции ∆С∆Сi = С1 - С2скор