| Ассортимент сырья | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего за год, тонн | Структура сырья, % |
| Бычок мороженный | 147,8 | 257,0 | 257,0 | 257,0 | 918,9 | 13,26 |
| Камбала мороженная | - | 466,5 | 466,5 | 18,7 | 951,7 | 13,73 |
| Минтай сырец | - | - | 91,6 | - | 91,7 | 1,32 |
| Морская капуста мороженная | - | 111,6 | 111,6 | - | 223,2 | 3,22 |
| Сайра мороженная | 1175,5 | - | - | 1113,3 | 2288,8 | 33,02 |
| Сельдь мороженная | - | 661,2 | 580,5 | 338,4 | 1580,1 | 22,80 |
| Терпуг мороженный | - | 408,0 | 408,0 | 61,2 | 877,2 | 12,66 |
| Итого | 1323,3 | 1904,3 | 1915,2 | 1788,6 | 6931,6 | 100,00 |
Как видно из таблицы 5.2 основной акцент отводиться производству сайры с добавлением масла 35,92%, так как данная консервная продукция пользуется наибольшим спросом на рынке. На второй план выходит сельдь натуральная с добавлением масла 17,38%. В этом году не планируется выпуск сельдь в томатном соусе и сельди оригинальной, так как выпуск этих видов более затратоемкий, а главное не имеет спроса. Рынок требует консервы в основном с добавлением масла. Выпуск сельди натуральной составит лишь 6,21%. Не большая доля выделяется консервам из морской капусты, так как рынок часто бывает переполнен данной продукцией. Минтай натуральный будет выпускаться ограничено, лишь на определено имеющийся спрос и заказ 1,24%. Паштет из сайры имеет самую малую долю в структуре 0,31%, так как он будет изготавливаться из отходов оставшихся в распоряжении после консервирования сайры.
Основное внимание уделено в покупке следующего вида сырья: сайра мороженная 2288,8 т., сельдь мороженная 1580,1т., камбала мороженная 951,7т. Достижение покупки сырья по минимально возможной цене и соответствующего качества, позволит существенно снизить себестоимость консервной продукции и увеличить прибыль предприятия.
Выпуск консервов в первом полугодии 2003 г. составляет 46,9% от запланированного выпуска на этот год. Определим себестоимость на первое полугодие 2003 года по следующим видам консервной продукции: сайра натуральная с добавлением масла, сельдь натуральная с добавлением масла и камбала натуральная. Почему только на первое полугодие и почему именно эти виды консервов? Во-первых, планирование цен на сырье за малый промежуток времени будет более точным, чем за больший. Во-вторых, согласно плану эти консервы играют ведущую роль в структуре выпуска в 2003 году. В-третьих, данная продукция пользуется наибольшим спросом на рынке.
При планировании заданного выпуска консервной продукции нужно правильно распределить постоянные затрат на этот выпуск. Распределение постоянных затрат первого полугодия не должно сильно изменяться от второго полугодия, но есть вероятность отклонения. Она связана с тем, что выпуск реально выпущенного объема консервной продукции будет отличаться от плана. Причем большая вероятность, что выпуск реального количества консервной продукции будет меньше запланированного. Затем использование кредита на выпуск консервной продукции будет влиять на распределение постоянных затрат. Существует следующая зависимость, чем быстрее будет продана продукция с уже начисленной суммой процента за кредит, тем быстрее будет снижаться сумма постоянных затрат, так как вырученная прибыль от продаж будет идти на погашение кредита. И чем быстрей будет идти выручка от реализации, тем быстрее будет погашаться кредит и тем самым снижать условно-постоянные затраты, которые влияют на формирование себестоимости продукции.
Таблица 5.4 – Запланированный выпуск консервной продукции на первое полугодие 2003 года
| Ассортимент | Выпуск за 6 месяцев, туб. | Структура выпуска годовая полугодовая, % | Структура выпуска годовая, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Салат из мор. капусты | 300 | 5,30 | 2,48 |
| 2. Сельдь натур. с д.м. | 1200 | 21,18 | 9,93 |
| 3. Камбала натуральная | 750 | 13,24 | 6,21 |
| 4. Котлеты в т/соусе | 567 | 10,01 | 4,69 |
Окончание таблицы 5.4
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 5. Паштет из сайры | 7 | 0,12 | 0,06 |
| 6. Терпуг натуральный | 600 | 10,59 | 4,96 |
| 7. Сайра натур. с д.м. | 2241 | 39,56 | 18,54 |
| Итого туб. | 5665/12085 | 100,00 | 100,00 |
Сложность расчета себестоимости заключается в правильном распределении постоянных затрат на выпуск продукции. Очень важное значение имеет точное определение суммы постоянных и переменных затрат, так как от этого зависят результаты анализа. Для этой цели используют разные методы: алгебраический, графический и статистический. Но эти методы не подходят в нашем случае, так как затраты на выпуск продукции еще никто не распределял и придется самому распределять их.
Постоянные затраты консервного цеха состоят из: расходов на эксплуатацию оборудования (3 573 000 руб.), цеховых расходов (7 494 545 руб.) и общезаводских расходов (1 143 883 руб.). Общая сумма постоянных затрат на 2003 год составляет 12 211 378 руб. Высокую долю составляют цеховые расходы. Сюда вошел процент за кредит банка в размере 6 360 000 руб. Этот кредит был взят в 2003 году на сумму 63 600 000 руб. со ставкой 20% годовых специально для консервного цеха. Действующая сумма постоянных затрат цеховых расходов без использования кредита составляет 1 134 545 рублей.
Сумма постоянных затрат в 2002 году составляла 7 694 655 рублей при объеме 3,97 муб. (расходы на эксплуатацию. 4 186 226 руб., цеховые расходы 2 364 556 руб. и общезаводские 1 143 883 руб.). В цеховых расходах также был включен процент за кредит в размере 1 203 000 руб. Постоянные затраты по цеху возрастают на сумму процента за кредит.
Вместо термина «постоянные затраты» часто используют термин «условно-постоянные затраты». Последнее, как раз и подходит к консервному цеху, так как с ростом объема выпуска в 2003 году с 4 муб. до 12 муб. (в 3 раза), постоянные затраты должны вырасти в 1,6 раза. Темпы роста условно-постоянных затрат отстают от темпа роста объема производства. Увеличение условно-постоянных затрат произойдет из-за нехватки собственных денежных средств для оборота и в результате чего будут привлечены заемные средства.