Страховой фонд образуется в пределах норм, установленных законодательством РФ, для:
• финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций;
• страхования имущества предприятия, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.
Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях.
Указанные записи по имуществу и обязательствам одновременно производятся в валюте расчетов и платежей. В бухгалтерском учете и отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:
• операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс ЦБ РФ на дату расчета отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде, либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;
• операциям по пересчету стоимости имущества и обязательств в связи с изменением курса ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.
Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности отдельно от других доходов и убытков от хозяйственной деятельности предприятия, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.
Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток предприятия по мере их принятия к бухгалтерскому учету.
Метод калькулирования себестоимости и оценки незавершенного производства
Метод калькулирования себестоимости производства продукции (работ, услуг) и порядок оценки незавершенного производства и готовой продукции определяются особенностями производства ООО “Портал”.
Ремонт основных средств отражается в бухгалтерском учете путем включения фактических затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) по мере производства ремонта.
На счете 97 "Расходы будущих периодов" учитываются расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, по:
- производствам, находящимся на стадии освоения, на которых еще не начат выпуск готовой продукции;
- выплатам за очередные отпуска, относящимся к последующим периодам,
- зарплате будущих периодов;
- арендной плате в счет последующих периодов;
-подписным и периодическим изданиям;
-лицензиям со сроком действия до1года.
При разделении средств труда на основные средства и малоценные предметы следует руководствоваться п.п. 40-45 Положения о бухгалтерском учете в РФ № 170.
Начисление амортизации основных фондов производится по "Единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление", утвержденных Постановлением СМ СССР № 1072 от 22.10.1990 г.
Порядок включения затрат в состав нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов
Нематериальные активы - это группы активов (хозяйственных средств) предприятия, имеющие стоимость, но не имеющие физического содержания и обладающие следующими свойствами:
• возможностью долговременного использования (свыше одного года);
• способностью приносить доход;
• способностью отчуждения.
НА подразделяются на группы:
• интеллектуальная собственность (изобретения, полезные модели, товарные знаки, наименование мест происхождения товара, "НОУ-ХАУ", программы ЭВМ и базы данных, авторские и смежные права);
• имущественные права (права пользования землей, водными ресурсами, недрами, имуществом и т.д.);
• отложенные затраты (организационные расходы, научно-исследовательские разработки, опытно-конструкторские разработки.
Факт наличия НА оформляется документально. НА отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, создание и расходов по их доведению до состояния, при котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Сумма амортизационных отчислений НА определяется ежемесячно по нормам, рассчитанным исходя из их первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности предприятия). По НА, полученным безвозмездно, амортизационные отчисления не начисляются.
Конкретные сроки полезного использования НА определяются предприятием и оформляются распоряжением. При этом следует учесть следующее:
• на программы для ЭВМ срок службы устанавливается не более 3-х лет;
• на изобретения - не более 5 лет;
• на лицензии - на период их действия;
• на организационные расходы - не более 3-х лет.
По объектам, срок полезного использования которых определить невозможно, годовая норма амортизационных отчислений устанавливается в размере 10%.
Порядок отражения операций, связанных с заготовлением и приобретением производственных запасов
Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, запасные части, МБП и другие материальные ресурсы отражаются в учете и отчетности по их фактической себестоимости, исходя из затрат на их приобретение.
На счетах учета материальных ценностей (10) ресурсы оцениваются по стоимости, указанной в счетах-фактурах поставщика или учетных ценах, установленных предприятием.
Учет дополнительных расходов, связанных с приобретением материальных ресурсов ведется по фактической себестоимости. Отдельно отражается покупная цена материалов и транспортно-заготовительные расходы. В конце месяца соответствующая доля ТЗР списывается на счета затрат.
Материальные ценности, расходуемые на производство продукции, списываются на счета издержек производства по фактической себестоимости их заготовления и приобретения.
Распределение косвенных расходов
Косвенные расходы распределяются с применением системы “директ-костинг”.Базой распределения косвенных расходов является заработная плата основных производственных рабочих.
ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
Программное обеспечение
В ведение бухгалтерского учета и отчетности используется электронный программный пакет “1С-ПРЕДПРИЯТИЕ”.
Инвентаризация - подсчет в натуре имущества предприятия и выверка его финансовых обязательств - периодически проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Инвентаризации подлежат:
• основные средства (Инвентаризация основных средств может проводится один раз в три года, а библиотечных фондов -один раз в пять лет);
• нематериальные активы;
• финансовые вложения;
• товарно-материальные ценности;
• незавершенное производство и расходы будущих периодов;
• животных и молодняка животных;
• денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности;
• расчетов;
• резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов;
Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств обязательно в следующих случаях:
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.
• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае пожара или стихийных бедствий;
• при ликвидации предприятия перед составлением ликвидационного баланса (в том числе при проведении конкурсного производства).
Внутренняя отчетность бухгалтерией ООО “Портал” не ведется.
Рабочий план счетов
| № счета/субсчета | Наименование счета/субсчета |
| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 04 | Нематериальные активы |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 07 | Оборудование к установке |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 08/3 | Строительство объектов основных средств |
| 08/4 | Приобретение объектов основных средств |
| 08/5 | Приобретение нематериальных активов |
| 10 | Материалы |
| 10/1 | Сырье и материалы |
| 10/2 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие, конструкции и детали |
| 10/3 | Топливо |
| 10/4 | Тара и тарные материалы |
| 10/5 | Запасные части |
| 10/6 | Прочие материалы |
| 10/8 | Строительные материалы |
| 10/9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
| 20 | Основное производство |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 28 | Брак в производстве |
| 41 | Товары |
| 41/1 | Товары на складах |
| 41/3 | Тара под товарами и порожняя |
| 41/4 | Покупные изделия |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу |
| 45 | Товары отгруженные |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетные счета |
| 52 | Валютные счета |
| 55 | Специальные счета в банках |
| 55/1 | Аккредитивы |
| 55/2 | Чековые книжки |
| 55/3 | Депозитные счета |
| 58 | Финансовые вложения |
| 58/1 | Паи и акции |
| 58/2 | Долговые ценные бумаги |
| 58/3 | Предоставленные займы |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 73/1 | Расчеты по предоставленным займам |
| 73/2 | Расчеты по возмещению материального ущерба |
| 75 | Расчеты с учредителями |
| 75/1 | Расчеты по вкладам в уставной капитал |
| 75/2 | Расчеты по выплате доходов |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 80 | Уставной капитал |
| 82 | Резервный капитал |
| 83 | Добавочный капитал |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 90 | Продажи |
| 90/1 | Выручка |
| 90/2 | Себестоимость продаж |
| 90/3 | Налог на добавленную стоимость |
| 90/4 | Акцизы |
| 90/5 | Прибыль/убыток от продаж |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
| 91/1 | Прочие доходы |
| 91/2 | Прочие расходы |
| 91/9 | Сальдо прочих доходов и расходов |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 97 | Расходы будущих периодов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99 | Прибыли и убытки |
| Забалансовые счета | |
| 001 | Арендованные основные средства |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа |
| 006 | Бланки строгой отчетности |
| 007 | Списание в убыток задолжности неплатежеспособных дебиторов |
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей полученные |
| 010 | Износ основных средств |
| 011 | Основные средства, сданные в аренду |
end_of_the_document_label