Учет, анализ и контроль - современное состояние и тенденции развития (стр. 46 из 46)

1. Цель внутреннего аудита

– оценка соблюдения интересов собственников (акционеров, учредителей);

– оценка эффективности как отдельных операций ОАО «Санаторий “Х”», так и его деятельности в целом.

1.3. Любой пользователь не должен принимать выраженное внутренним аудитором мнение как выражение уверенности в непрерывности деятельности экономического субъекта в будущем.

2. Общие положения

- Законодательством РФ;

- Законодательными и подзаконными актами;

- Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

- Правилами (стандартами) внутреннего аудита ОАО «Санаторий “Х”»;

3. Общие принципы внутреннего аудита

- независимость;

- честность;

- объективность;

- профессиональная компетентность и добросовестность;

- конфиденциальность;

- профессиональное поведение.

Независимость аудитора должна соблюдаться по следующим основным направлениям:

- отсутствие каких-либо обязательств или появлений заинтересованности в отношении должностных лиц ОАО «Санаторий “Х”», деятельность которых подлежит контролю;

- независимость от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов;

- финансовая независимость: суммы оплаты за проведение внутреннего аудита не должны влиять на его результаты;

- независимость суждений во всех вопросах, касающихся проводимого внутреннего аудита.

- отказ от участия в аудите каких-либо объектов, в случае наличия финансовых взаимоотношений или родственных связей с кем-либо из учредителей или должностных лиц ОАО «Санаторий “Х”», относящихся к проверяемым объектам, раскрытие подобных связей в отношении других лиц аудиторской группы;

- честность, объективность, добросовестность в профессиональной деятельности;

- уважение, доброжелательность, вежливость в общении с любым служащим ОАО «Санаторий “Х”» в процессе проведение внутреннего аудита;

- корректность и принципы субординации с ответственными лицами ОАО «Санаторий “Х”»;

- недопустимость конфиденциальных соглашений с отдельными отделами или должностными лицами ОАО «Санаторий “Х”»;

- соблюдение принципа конфиденциальности в отношении любых полученных в процессе организации и проведении внутреннего аудита сведений при отсутствии разрешений на распространение и использование этих сведений;

- аккуратность в одежде, культура поведения.

Под проявлением профессионального скептицизма понимается критический анализ аудиторских доказательств и наиболее внимательное изучение тех из них, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям должностных лиц ОАО «Санаторий “Х”» либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений.

Профессиональный скептицизм следует проявлять в ходе внутреннего аудита, чтобы:

- не упустить из виду подозрительные обстоятельства;

- не сделать неоправданных выводов;

- не ошибиться при определении характера, временных рамок, объема аудиторских процедур и оценки их результатов.

Внутреннему аудитору необходимо соблюдать должную осторожность в связи с возможностью преднамеренного искажения внутренней информации в корыстных целях либо непреднамеренного – в силу непрофессионализма должностных лиц.

При планировании и проведении внутреннего аудита аудитор не должен исходить из того, что должностные лица ОАО «Санаторий “Х”» являются бесчестными, но не должен предполагать и безоговорочной их чест-ности. Устные и письменные заявления должностных лиц ОАО «Санаторий “Х”» не являются для внутреннего аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, на основании которых можно было бы выразить свое мнение, рекомендацию, консультацию.

4. Объем внутреннего аудита

Процедуры, необходимые для проведения внутреннего аудита, должны определяться внутренним аудитором с учетом условий финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Санаторий “Х”», задания внутреннего аудитора и требований по подготовке отчета.

5. Разумная уверенность

- в ходе внутреннего аудита применяются выборочные методы и тестирование;

- любые системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются несовершенными;

- преобладающая часть внутренних аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.

- сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и объема внутренних аудиторских процедур;

- подготовки выводов, сделанных на основе собранных доказательств.

6. Ответственность за внутреннюю отчетность

Внутренний аудит внутренней отчетности, в том числе финансовой (бухгалтерской), не освобождает руководство ОАО «Санаторий “Х”» от такой ответственности.

Подготовлено:_______________________

Руководитель отдела внутреннего аудита

Согласовано:

Совет директоров____________________