Бухгалтерский учет в МУП “Водоканал” на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии "1С:Бухгалтерия Проф. 6.0" под Windows. Это универсальная бухгалтерская программа.
Электронная версия 1: С Бухгалтерия ориентирована на обычного бухгал-тера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодате-льстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.
Основные особенности электронной бухгалтерии “1:С”:
- ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребно-стям предприятия;
- получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;
- полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы первич-ных документов;
- возможность печати первичных документов при вводе проводок.
Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в жу-рнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом прово-док, формируются первичные документы. Программа дает возможность состав-лять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:
- оборотно-сальдовые ведомость по счетам и/или субсчетам;
- анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;
- сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;
- анализы счета по датам – остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода;
- журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов - все прово-дки с данным счетом;
- отчеты произвольной формы разработанной пользователем для детального изучения хозяйственных процессов.
Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии “1:С”, отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учи -тывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение до-говоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.
Помимо «1С:Бухгалтерия Проф. 6.0» используются и такие прикладные программы как «1С‑Торговля», «1С‑Склад». С помощью программы 1С‑Торго-вля отслеживается движение товаров и продажи.
Информация о каждом имеющемся на складе товаре занесена в базу дан-ных. По запросу компьютер анализирует:
- количество оставшегося товара;
- правила его налогообложения;
- юридические ограничения на его продажу и др.
Одновременно с подачей сведений о проданном товаре компьютер произ-водит соответствующую коррекцию (уточнение) товарной ведомости.
Обычно программное обеспечение устроено так, что сводная информация о наличии товаров выдается к концу рабочего дня. Вместе с тем имеется возмо-жность обновлять данные об изменении цен и поступлении новых партий това-ров.
«1С‑Склад» контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на приобретение новых товаров. 1С‑Бухгалтерия осуществляет все бухгалтерские операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отче-тов. Автоматизация работы средствами 1С позволила выявить наличие товаров, которые реализуются быстро и медленно и составить рейтинг продажи товаров. Без программных средств эта задача была невыполнима, учитывая большую но-менклатуру, с которой работает компания.
На предприятии установлена также справочная компьютерная система “Консультант-бухгалтер”. Справочная система “Консультант Бухгалтер” - это мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой ин-формацией. Справочная система “Консультант Бухгалтер” представляет собой удобное справочное средство для работы с текстовой информацией. Информа-ционный Банк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации квалифицированных специ-алистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк системы постоянно попо-лняется новыми нормативными актами и консультациями, что позволяет поль-зователям Справочная Система “Консультант Бухгалтер” не заниматься утоми-тельной работой по сбору необходимой им в работе информации. Весь Инфор-мационный Банк разбит на две независимые базы. В первую (Нормативные до-кументы) включены документы, представляющие собой нормативные акты раз-личных ведомств, регламентирующие бухгалтерский учет и налогообложение. Во вторую (Вопросы и ответы) - материал, содержащий ответы квалифицирова-нных специалистов на вопросы, часто встречающиеся в бухгалтерской практи-ке.
Информационный Банк поддерживается в актуализированном виде, т.е. в нем отражаются все изменения в нормативных актах (как непосредственно их текстов, так и реквизитов). Это позволяет пользователю при необходимости ра-ботать только с последними редакциями всех документов. Многоуровневый ру-брикатор, базирующийся на Общеправовом классификаторе отраслей законода-тельства, облегчает поиск документов в Информационном Банке.
Режим гипертекста или перекрестных ссылок между документами помо-гает отслеживать их юридическую взаимосвязь. Папки документов позволяют длительно хранить сформированные подборки документов по некоторым тема-тикам.
Использование средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии “1:С” и справочной системы “Консультант Бухгалтер” позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. При использо-вании средств вычислительной техники экономится огромное количество вре-мени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени уделять аналитической работе.
4 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
4.1 Подготовка и планирование аудиторской проверки
До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудито-рская организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельностью экономического субъекта.
Поэтому планирование следует рассматривать как важный и ответствен-ный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора. Планирование аудиторс-кой проверки осуществляется в соответствии с правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита». Оптимальная схема планирования аудита, составлен-ная на основе российских стандартов аудиторской деятельности, должна вклю-чать следующие стадии:
- предварительное планирование;
- изучение системы бухгалтерского учета;
- оценка системы внутреннего контроля;
- установление уровня существенности;
- построение аудиторской выборки;
- подготовка общего плана и программы аудита.
В зависимости от намеченных целей аудита выполнение каждой стадии планирования имеет ряд особенностей. Рассмотрим выполнение каждого этапа планирования, обращая особое внимание на методы получения аудиторских до-казательств и ведение рабочей документации аудитора.
Предварительное планирование целесообразно начать с бесед с предста-вителями руководства, сотрудниками подразделений, главным бухгалтером, ру-ководителем службы внутреннего контроля (если данная служба существует на проверяемом предприятии). Беседы должны строиться таким образом, чтобы аудитор мог получить достаточно четкое представление о том, чего от него ожидает клиент, как он представляет себе характер, объем и сроки работы и т.п. Руководствуясь аудиторским Стандартом "Разъяснения, предоставляемые руко-водством проверяемого экономического субъекта", аудитор должен получить разъяснения для подтверждения допущения непрерывности деятельности, пер-вичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контро-ля. Кроме того, необходима информация об организации процесса заключения договоров и процесса реализации продукции. Принимая во внимание пожела-ния руководства и учитывая требования законодательства к проведению ауди-торских проверок и содержанию аудиторского заключения, аудитор очерчивает круг проблем, требующих повышенного внимания в ходе проверки, и четко фо-рмулирует цели, которые должны быть достигнуты по итогам ее проведения.
Основным источником информации на данном этапе выступает письмен-но зафиксированная учетная политика предприятия, сформированная с учетом экономических и организационных факторов. Аудитору следует осмыслить и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степень проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения бух-галтерского учета. Наиболее значимые положения учетной политики необходи-мо отразить в рабочих документах аудитора, поскольку на всех последующих этапах анализ деятельности предприятия будет проводиться с позиций адекват-ности принятой учетной политике.
Этап предварительного планирования следует завершить изучением отче-тов службы внутреннего контроля, материалов налоговых проверок и других контролирующих структур.
Изучение системы бухгалтерского учета на предприятии предполагает изучение и оценку основных принципов организации бухгалтерского учета изу-чаемых операций и документооборота, закрепленных в положениях учетной политики, роли средств вычислительной техники в ведении учета, организацио-нной структуры подразделений, ответственных за ведение бухгалтерского уче-та. Целесообразно выполнить обзорную проверку типичных бухгалтерских про-водок по операциям по реализации продукции и установить фактическое нали-чие и правильность оформления договоров, первичных документов, на основа-нии которых выполнялись записи по счетам бухгалтерского учета.