Заключение внутреннего аудитора руководству ОАО «Аксайкардандеталь» о бухгалтерской отчетности ОАО «Аксайкардандеталь» за 2009 г.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО «Аксайкардандеталь» за 2009 г. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Аксайкардандеталь» исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 23 ноября 1996 г.
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО «Аксайкардандеталь». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:
при оценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; не ограничена возможность злоупотреблений с первичными документами учета;
при изучении средств контроля установлено, что доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится систематически; доступ к данным бухгалтерского учета ограничен частично.
Уровень системы внутреннего контроля определен как средний. Рекомендуется реформировать организационную структуру предприятия, создать постоянно действующую ревизионную комиссию, прибегать к услугам аудиторов и специалистов по ведению бухгалтерского учета.
При дальнейшем изучении системы внутреннего контроля ошибок не имеется. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются документами, на основе которых ведется бухгалтерский учет. При совершении операций должны составляются соответствующие документы.
По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность, подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2009 год, достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ОАО «Аксайкардандеталь» по состоянию на 01 октября 2009 г. и финансовых результатов его деятельности за 9 месяцев 2009 г. исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ от 23 ноября 1996 г.
3. Анализ и аудит расчетов по оплате труда НА ОАО «Аксайкардандеталь»
3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, эффективности их использования во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции и ряд других экономических показателей.
Основные задачи анализа ОАО «Аксайкардандеталь» [21, стр.65]:
изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом;
определение и изучение показателей текучести кадров;
оценка эффективности использования персонала на предприятии;
выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.
Все данные, приведенные при анализе оплаты труда, соответствуют действительности. Периодами для анализа взяты следующие отрезки времени: за прошлый год взят период с 01.01.2008г. по 30.09.2008г., в работе для краткости он пишется как «2008 г.»; за отчетный год взят отрезок времени с 01.01.2009г. по 30.09.2009г., в работе для краткости он пишется как "2009 г."
Для определения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами мы сравнили фактическое количество работников по категориям и профессиям с плановой потребностью (таблица 3.1.1).
Таблица 3.1.1 – Обеспеченность трудовыми ресурсами ОАО «Аксайкардандеталь»
| Категория работников | Численность | Процент обеспеченности | |
| 2008 | 2009 | ||
| 1. Среднесписочная численность персонала, чел. | 450 | 346 | 76,8 |
| 2. Рабочие – всего: | 321 | 243 | 75,7 |
| в том числе основные | 136 | 103 | 75,7 |
| вспомогательные | 185 | 140 | 75,6 |
| 3. ИТР | 126 | 101 | 80,1 |
| 4. Итого ППП | 448 | 344 | 76,7 |
| 5. Непромгруппа | 2 | 2 | 100 |
Из таблицы видно, что отчетная численность и структура кадров изменилась в сторону уменьшения на 23,2 %. Отчетный год показывает, что общее сокращение численности персонала по сравнению с базовым составило 64 человека. Это явилось следствием резкого снижения спроса на выпускаемую продукцию ОАО и снижением объема выпускаемой продукции.
Изменение качественного состава персонала происходят в результате его движения, что для анализа является очень важным. (Таблица 3.1.2)
Таблица 3.1.2 – Данные о движении персонала ОАО «Аксайкардандеталь»
| Показатель | Обозначение | 2008г. | 2009г. |
| Численность работников списочного состава на начало отчетного периода, чел. | R | 432 | 434 |
| Принято работников, чел. | Rпр. | 145 | 21 |
| Выбыло работников, чел. | Rув. | 91 | 133 |
| Из них:по собственному желанию, чел. | Rув.по соб. | 51 | 79 |
| в связи с сокращением численности работников чел. | Rсокр. | - | - |
| Численность работников списочного состава на конец отчетного периода, чел. | R | 486 | 322 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | Rср. | 450 | 346 |
| Численность работников проработавших весь отчетный период, чел. | Rпр. год | 214 | 192 |
| Коэффициент оборота по приему работников, чел. | Кпр. | 0,32 | 0,06 |
| Коэффициент оборота по выбытию работников, чел. | Квыб. | 0,2 | 0,38 |
| Коэффициент текучести кадров, чел. | Ктек.кадров | 0,11 | 0,23 |
| Коэффициент постоянства кадров, чел. | Кпост. | 0,48 | 0,55 |
Для характеристики движения рабочей силы мы рассчитали и проанализировали динамику следующих показателей, результаты которых по исследуемому предприятию ОАО «Аксайкардандеталь» приведены в табл.:
Кпр.=Rпр./Rср.,
где Кпр.- коэффициент оборота по приему работников,
Rпр.- принято работников, чел.
Rср.- среднесписочная численность работников, чел.
Кпр. 2008г. = 145/450 = 0,32
Кпр. 2009г. = 21/346 = 0,06
Квыб. =Rув./Rср.
где Квыб. - коэффициент оборота по выбытию работников,
Rув. - выбыло работников, чел.
Rср.- среднесписочная численность работников, чел.
Квыб. 2008г. = 91/450 = 0,2
Квыб. 2009г. = 133/346 = 0,38
Ктек.кадров =Rув.по соб./Rср.
где, Ктек.кадров - коэффициент текучести кадров,
Rув.по соб. - выбыло работников по собственному желанию, чел.
Rср.- среднесписочная численность работников, чел.
Ктек.кадров 2008г. = 51/450 = 0,11
Ктек.кадров 2009г. = 79/346 = 0,23
Кпост. =Rпр. год/Rср.
где, Кпост. - коэффициент постоянства кадров,
Rпр. год - численность работников проработавших весь отчетный период, чел.
Rср.- среднесписочная численность работников, чел.
Кпост.2008г. = 214/450 = 0,48
Кпост.2009г. = 192/346 = 0,55
Так как количество выбывших в связи с сокращением численности работников в 2008г. и в 2009г. равен 0, то значения коэффициентов Квыб. и Ктек.кадров совпадают.
Из полученных данных видно, что текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия, которое на 2009 год составило 0,23 оборота. Коэффициент постоянства отражает уровень оплаты труда и удовлетворенность работниками условия труда, трудовыми и социальными льготами. Обороты постоянства кадров на 2009 и 2008 г.г. составляет 0,48 и 0,55. Оборот по выбытию работников ОАО «Аксайкардандеталь» на 2009 год показывает увеличение на 0,38 оборота, что произошло за счет сокращения кадров. Таким образом, напряженность в обеспечении предприятия ОАО «Аксайкардандеталь» трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет полного использования имеющейся рабочей силы.
3.2 Анализ использования фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет значительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда [21, стр. 88].
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь считается необходимым рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой) исследуемого предприятия ОАО «Аксайкардандеталь».
Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовыми в целом по предприятию (таблица 3.2.1):
Таблица 3.2.1 – Выполнение плана по фонду заработной платы
| Категории работающих | Фонд оплаты труда, тыс.руб. | Абсолютное отклонение от плана | |
| План | Факт | ||
| Рабочие | 22 000,0 | 21 652,0 | -348,0 |
| Руководители | 7 500,0 | 7 944,8 | 444,8 |
| Специалисты | 3 650,0 | 3 437,9 | -212,1 |
| Служащие | 600,0 | 625,5 | 25,5 |
| Итого | 33 750,0 | 33660,2 | -89,8 |
ΔФЗПабс. = ФЗП 2009г - ФЗП 2008г.