Списание на затраты израсходованных на производство нефтепродуктов производят на основании путевых и учетных листов автотранспорта, предварительно обобщенных в накопительных ведомостях.
В конце каждого месяца заведующий складом представляет в бухгалтерию реестр сдачи документов в двух экземплярах отдельно по приходу и расходу материалов. Эта процедура является второй стадией контроля, который осуществляет бухгалтерия предприятия за движением материально-производственных запасов.
Одновременно с этим в бухгалтерию поступают отчеты структурных подразделений предприятия о наличии поступлений и использовании материальных запасов и приложенные к ним первичные документы. По вышеуказанной информации бухгалтерия составляет «Ведомость учета остатков материалов на складе» (Приложение 16).
Все материально ответственные лица ежемесячно сдают в бухгалтерию ТМУП «Транспорт общего пользования» Отчеты о движении материальных ценностей (Приложение 17). Эти отчеты содержат сведения об остатках на начало месяца каждого вида материальных запасов, о поступлении и расходовании этих ценностей и об остатках их на конец отчетного периода. Данные в отчетах приводятся как в натуральном, так и в стоимостном измерении.
В бухгалтерии предприятия отчеты о движении материальных ценностей сверяют с другими регистрами. Данные о поступлении материальных ценностей от поставщиков сверяют с показателями лицевых счетов всех подразделений предприятия, а также с показателями ведомостей по учету материалов и другими регистрами. Подсчитанные в отчетах остатки на конец отчетного месяца по каждому виду материальных ценностей должны соответствовать остаткам на эту дату, числящимся у материально ответственных лиц в карточках складского учета материалов.
Затем данные всех материальных отчетов обобщаются в денежном выражении в целом по предприятию. Для этой цели используют Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары (Приложение 18). Ведомость открывают на месяц в разрезе синтетических счетов, а при необходимости и по субсчетам или группам материалов.
Согласно действующему положению и законодательству все покупные материалы на предприятии учитываются по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материальных ценностей складывается из соответствующих цен, указанных в счетах поставщиков, торговых наложений, скидок, транспортных тарифов, расходов за доставку на предприятии и некоторых других расходов, связанных с заготовлением этих материалов.
Фактическую себестоимость использованных материалов в разрезе корреспондирующих счетов переносят из Ведомости учета материалов в журнал-ордер по счету 10 «Материалы» (Приложение 19). При ведении ведомости по субсчетам перед занесением кредитового оборота в журнал-ордер данные отдельных ведомостей предварительно обобщаются в целом по синтетическому счету. Обороты журналов-ордеров по счетам учета материальных запасов в установленном порядке переносят в Главную книгу (Приложение 20).
Итоги оборотов сверяют с данными других регистров. После сверки регистров и отчетов о движении материальных ценностей остатки каждого вида материалов на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в количественном и стоимостном выражении.
Учет хозяйственных операций по счету 10 «Материалы» на предприятии ведется по всем правилам бухгалтерского учета в соответствии с законодательством по схеме, представленной в таблице 8.
Таблица 8
Учет хозяйственных операций по счету 10 на предприятии
| Содержание операции | Дт | Кт | |
| Операции по движению покупных материалов | |||
| 1 | Оприходованы материалы, купленные у поставщиков | 10 | 60 |
| 2 | Запасы, купленные за счет подотчетных сумм | 10 | 71 |
| 3 | Материалы, получены от сторонних организаций | 10 | 76 |
| 4 | Стоимость НДС по приобретенным материалам | 19 | 60 |
| 5 | Зачтен НДС по поступившим материалам | 68 | 19 |
| 6 | Оприходованы материалы, полученные безвозмездно | 10 | 98 |
| 7 | Суммы начисленной зарплаты рабочим за погрузку, выгрузку и доставку на предприятие материалов | 10 | 70 |
| 8 | Отчисления по заработной плате за доставку материалов | 10 | 69 |
| 9 | Стоимость услуг автотранспорта по доставке материалов | 10 | 23 |
| 10 | Возвращение материалов поставщикам при обнаружение дефекта (после оприходования) | 28 | 10 |
| 11 | Отражен отпуск материалов в производство | 20,25, 26 | 10 |
| Операции по движению материалов, производимых предприятием | |||
| 1 | Получены материалы из собственного производства | 10 | 20 |
| 2 | Материалы получены при ремонте основных средств | 10 | 23 |
| 3 | Старые запчасти, поступили, как металлолом из ремонтной мастерской | 10 | 23 |
| 4 | Произведена внутренняя передача материалов | 10 | 10 |
| 5 | Отражен отпуск материалов в производство | 20,25, 26 | 10 |
| 6 | Израсходованы материалы на исправление брака в пр-ве | 28 | 10 |
2.2. Анализ запасов Тальменское МУП «Транспорт общего пользования»
2.2.1. Анализ обеспеченности производственными запасами предприятия
Необходимым условием выполнения планов по оказанию услуг, снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия материально-производственными запасами необходимого ассортимента, количества и качества [14].
При проведении анализа обеспеченности Тальменское МУП «Транспорт общего пользования» производственными запасами были использованы следующие источники информации:
· -план материально-технического снабжения предприятия;
· -заявки на поставку производственных запасов;
· -контракты и договоры на поставку (Приложение 4) материалов;
· -формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов (Приложение 21);
· -форма № 5-з о затратах на производство;
· -оперативные данные отдела материально-технического снабжения;
· -сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов.
Основные задачи, решаемые в процессе анализа обеспеченности предприятия производственными запасами: [11]
1) изучение динамики наращивания объемов оказания услуг и продажи услуг предприятия для установления плановых заданий в годовом и текущем планировании;
2) контроль за выполнением плановых заданий;
3) оценка результатов деятельности предприятия;
4) выявление резервов увеличения продажи услуг, улучшение использования ресурсов предприятия, экономии материальных ресурсов, снижение себестоимости оказываемых услуг, повышение рентабельности производства.
Уровень обеспеченности предприятия материально-производственными запасами определяется сравнением фактического количества закупленных материалов с плановой потребностью.
Анализ обеспеченности основными видами производственных запасов Тальменского МУП «Транспорт общего пользования» представлен в таблице 9, оценка обеспеченности запасами предприятия в стоимостном выражении отражена в таблице 10.
Таблица 9
Анализ обеспеченности основными видами запасов предприятия
| Наименование запасов | План потребности с учетом остатка на начало года | Заключено договоров | Получено по договорам фактически | Отклонение от потребности | Коэффициент обеспеченности фактический | ||
| всего | в т.ч. | ||||||
| заключено договоров от плановой потребности | получено по договорам от заключенных договоров | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-2 | 6=3-2 | 7=4-3 | 8=4/2 |
| Нефтепродукты | |||||||
| Бензин А-80, кг | 115200 | 120000 | 100000 | -15200 | +4800 | -20000 | 0,87 |
| Дизельное топливо, кг | 161300 | 160000 | 150000 | -11300 | -1300 | -10000 | 0,93 |
| Солидол, кг | 850 | 800 | 800 | -50 | -50 | 0 | 0,94 |
Таблица 10
Оценка обеспеченности предприятия запасами в стоимостном выражении
| Запасы | ПЛАН | ФАКТ | Отклонения +,- | |||||||
| Плановая потребность, кг | Цена, руб. | Сумма, тыс. руб. | Получено по договорам, кг | Цена, руб. | Сумма, тыс. руб. | Получено по дого-ворам от плановой потребности, кг | В цене | В сумме, тыс. руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4=2*3 | 5 | 6 | 7=5*6 | 8=5-2 | 9=6-3 | 10=7-4 | |
| Нефтепродукты | ||||||||||
| Бензин А-80, кг | 115200 | 8,5 | 979,2 | 100000 | 9,5 | 950 | -15200 | 1,0 | -29,2 | |
| Дизельное топливо, кг | 161300 | 9,5 | 1532,35 | 150000 | 10 | 1500 | -11300 | 0,5 | -32,35 | |
| Солидол, кг | 850 | 12,0 | 10,2 | 800 | 12,5 | 10 | -50 | 0,5 | -0,2 | |
Анализируя расчетные данные таблицы 9, можно сказать следующее. В целом по предприятию наблюдается недообеспеченность основными видами производственных запасов. Хотя и небольшая. Запланированная потребность в производственных запасах по предприятию не выполнена ни по одному виду запасов. Так по бензину А-80 недовыполнение плана составило 15200 кг, дизельному топливу – 11300 кг, солидолу – 50 кг, что составляет фактическую обеспеченность по бензину А – 80 лишь на 0,87, по дизельному топливу – 0,93, по солидолу – 0,94.