Таблица 3.8
Бюджет управленческих расходов ООО "Атлантида" на 2008 год
| Показатель | В 2007 году | В 2008 году | Отклонение | |||
| Статьи управленческих расходов | Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | (+,-) | % |
| 1. Материальные затраты | 2608 | 37,0 | 3275 | 36,3 | 667 | 125,6 |
| 2. Зарплата управленческого персонала | 1762 | 25,0 | 2210 | 24,5 | 448 | 125,4 |
| 3. Начисления ЕСН | 462 | 6,6 | 559 | 6,2 | 97 | 121,0 |
| 4. Амортизация | 756 | 10,7 | 992 | 11 | 236 | 131,2 |
| 5. Налоги | 214 | 3,0 | 361 | 4 | 147 | 168,7 |
| 6. Проценты за кредит | 978 | 13,9 | 271 | 3 | -707 | 27,7 |
| 7. Прочие затраты | 268 | 3,8 | 1353 | 15 | 1085 | 504,9 |
| Итого | 7048 | 100 | 9021 | 100 | 1973 | 128,0 |
В 2008 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.
Таблица 3.9
Бюджет себестоимости продукции ООО "Атлантида" на 2008 году
| Показатель | В 2007 году | В 2008 году | Отклонение | |||
| Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | (+,-) | % | |
| 1. Прямые материальные затраты | 9394 | 44,4 | 12178 | 45 | 2784 | 130 |
| 2. Прямые затраты на оплату труда | 7188 | 34,0 | 9742 | 36 | 2554 | 136 |
| 3. Прочие расходы | 4560 | 21,6 | 5142 | 19 | 582 | 113 |
| 4. Себестоимость реализации продукции | 21142 | 100,0 | 27062 | 100 | 5920 | 128 |
Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2007 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.
Рост себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.
Далее произведем составление бюджета расчетов с кредиторами.
ООО "Атлантида" имеет несколько типов кредиторов:
· поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);
· собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
· государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
· государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;
· кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.
В 2008 году ООО "Атлантида" планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.
Задолженность организации другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2007 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10.
Таблица 3.10
Бюджет расчета с кредиторами ООО "Атлантида" на 2008 год
| Задолженность | В 2007 году | Прогноз на 2008 год | Изменение | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1. Поставщики и подрядчики | 6 132 | 9 252 | 3120 | 151 |
| 2. Перед персоналом организации | 1302 | 1302 | 0 | 100 |
| 3. Внебюджетным фондам | 959 | 959 | 0 | 100 |
| 4. Перед бюджетом | 1442 | 1442 | 0 | 100 |
| 5. Авансы полученные | 1 611 | 1 611 | 0 | 100 |
| 6. Прочие кредиторы | 278 | 278 | 0 | 100 |
| Итого | 11 724 | 14 844 | 3120 | 127 |
В 2008 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2007 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.
Бюджет доходов и расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО "Атлантида".
В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО "Атлантида".
Именно поэтому чрезвычайно важно знать размеры прибыли заблаговременно и только тогда можно разработать планы использования прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ООО "Атлантида" учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2007 года.
Таблица 3.11
Бюджет расходов и доходов ООО "Атлантида" на 2008 год
| Показатель | В 2007 году | В 2008 году (план) | Изменение | |
| (+,-) | % | |||
| 1. Доходы и расходы от продаж продукции и оказания услуг | ||||
| 1.1. Выручка от продаж продукции и оказания услуг | 34 374 | 46 405 | 12 031 | 135 |
| 1.2. Себестоимость продаж продукции и оказания услуг | 21142 | 27062 | 5 920 | 128 |
| 1.3. Коммерческие расходы | 1433 | 1834 | 401 | 128 |
| 1.4. Управленческие расходы | 7048 | 9021 | 1 973 | 128 |
| 1.5. Прибыль от продаж | 4 751 | 8 488 | 3 737 | 179 |
| 1.6. Прочие операционные доходы | 1192 | 1192 | 0 | 100 |
| 1.7. Прочие операионные расходы | 1576 | 1576 | 0 | 100 |
| 1.8. Прочие внереализационные доходы | 2236 | 2236 | 0 | 100 |
| 1.9. Прочие внереализационные расходы | 2748 | 2748 | 0 | 100 |
| 1.10 Прибыль до налогооблажения | 3 855 | 7 592 | 3 737 | 197 |
| 1.11 Налог на прибыль | 1196 | 1822 | 626 | 152 |
| 1.12 Чистая прибыль | 2 659 | 5 770 | 3 111 | 217 |
В 2008 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2007 годом составит 2 раза.