После общей оценки имущественного состояния предприятия следует изучить состояние, движение и причины изменения основных видов имущества: запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и установить оборачиваемость хозяйственных средств.
Проведем анализ состояния запасов ООО Компании «Грасп». Состояние запасов может быть охарактеризовано с помощью таблицы 3.
Таблица 3
Анализ состояния запасов ООО Компании «Грасп»
| Материальные оборотные средства | 2006 | 2007 | Изменение за период (+,-) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | % | |
| Запасы всего, в том числе: | 11513 | 100 | 12128 | 100 | 615 | 5,34 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 2072 | 17,99 | 901 | 7,43 | -1171 | -56,52 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 9417 | 81,79 | 11187 | 92,24 | 1770 | 18,79 |
| расходы будущих периодов | 24 | 0,21 | 40 | 0,33 | 16 | 66,67 |
Как видно из таблицы 3, запасы товарно-материальных ценностей в целом повысились за анализируемый период на 615 тыс. руб., или на 5,34 %. Основной прирост запасов произошел по запасам готовой продукции, сумма которых возросла на 1770 тыс. руб., или на 18,79 %. Одновременно произошел рост расходов будущих периодов на 16 тыс. руб. или на 66,67 %. Запасы по сырью и материалам имеют тенденцию к снижению на 1171 тыс. руб., или на 56,52 %.
Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный вес занимает готовая продукция, доля которой повысилась в 2007 году на 10,45 процентных пункта. Доля сырья и материалов, наоборот снизилась на 10,56 процентных пункта.
Для оценки оборачиваемости запасов используются показатели: период оборота и количество оборотов.
Для определения средней величины запасов и их оборачиваемости выполним аналитический расчет, как показано в таблице 4.
Таблица 4
Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов
| Показатели | 2006 | 2007 | Изменение (+,-) |
| Себестоимость, тыс. руб. | 7178 | 8707 | 1529 |
| Среднегодовые запасы, всего, тыс. руб., в том числе: | 11513 | 12128 | 615 |
| Сырье и материалы, тыс. руб. | 2072 | 901 | -1171 |
| Готовая продукция, тыс. руб. | 9417 | 11187 | 1770 |
| Расходы будущих периодов, тыс. руб. | 24 | 40 | 16 |
| Коэффициент оборачиваемости запасов, раз, из них: | 7178:11513 = 0,62 | 8707:12128 = 0,72 | 0,1 |
| Сырья и материалов, раз | 7178:2072 = 3,46 | 8707:901 = 9,66 | 6,2 |
| Готовой продукции, раз | 7178:9417 = 0,76 | 8707:11187 = 0,78 | 0,02 |
| Расходов будущих периодов, раз | 7178:24 = 299,1 | 8707:40 = 217,7 | -81,4 |
| Период оборота, всего, дней, из них: | 360:0,62 = 581 | 360:0,72 = 500 | -81 |
| Сырья и материалов, дней | 360:3,46 = 104 | 360:9,66 = 37 | -67 |
| Готовой продукции, дней | 360:0,76 = 474 | 360:0,78 = 462 | -12 |
| Расходов будущих периодов, дней | 360:299,1 = 1 | 360:217,7 = 2 | 1 |
Данные таблицы 4 характеризуют ускорение оборачиваемости материально-производственных запасов. Практически все коэффициенты оборачиваемости запасов имеют тенденцию к увеличению. Срок хранения товарно-материальных ценностей сократился на 81 день и составил в 2007 году 500 дней. Наибольший срок хранения имеют запасы готовой продукции. Сокращение продолжительности их оборота за анализируемый период указывает на увеличение спроса на продукцию, повышение уровня платежеспособности потребителей.
Проведем анализ дебиторской задолженности.
Данные для анализа состава и движения дебиторской задолженности можно систематизировать в таблице 5.
Таблица 5
Состав и структура дебиторской задолженности ООО Компании «Грасп»
| Виды дебиторской задолженности | 2006 | 2007 | Изменение за период (+,-) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | % | |
| Расчеты с дебиторами всего, в том числе: | 6115 | 100 | 6273 | 100 | 158 | 2,58 |
| с покупателями и заказчиками | 4939 | 80,77 | 5045 | 80,42 | 106 | 2,15 |
| по авансам выданным | 632 | 10,34 | 665 | 10,60 | 33 | 5,22 |
| с прочими дебиторами | 544 | 8,90 | 563 | 8,97 | 19 | 3,49 |
Анализ движения дебиторской задолженности позволил установить, что ее увеличение произошло по всем видам расчетов. Сумма неоплаченных счетов покупателями и заказчиками увеличилась на 106 тыс. руб., или на 2,58 %. И составила в 2007 году 6273 тыс. руб. Данный вид задолженности занимает наибольшую долю в общем объеме дебиторов. Однако ее доля уменьшилась на 0,35 процентных пункта. Одновременно произошло повышение суммы выданных авансов на 33 тыс. руб., или на 5,22 % и прочих дебиторов на 19 тыс. руб., или на 3,49 %. Также произошло и увеличение их удельный весов.
Обобщенным показателем качества задолженности является оборачиваемость. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО Компании «Грасп» проведем по данным таблицы 6.
Таблица 6
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатели | 2006 | 2007 | Изменение (+,-) |
| Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 9902 | 10697 | 795 |
| Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. | 6115 | 6273 | 158 |
Продолжение таблица 6
| Показатели | 2006 | 2007 | Изменение (+,-) |
| Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб. | 19041 | 19310 | 269 |
| Число дней | 360 | 360 | 0 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, раз | 9902:6115 = 1,62 | 10697:6273 = 1,71 | 0,09 |
| Период погашения дебиторской задолженности, дней | 360:1,62 = 222 | 360:1,71 = 211 | -11 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % | 6115:19041*100 = 32,1 | 6273:19310*100 = 32,5 | 0,4 |
Как видно из таблицы 6, состояние расчетов с покупателями и заказчиками по сравнению с 2006 годом улучшилось. Средний срок погашения дебиторской задолженности уменьшился с 222 дней на 11 дней. Но доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличилась на 0,4 %. В результате ускорения дебиторской задолженности произошло высвобождение хозяйственных средств из оборота на сумму 326,86 тыс. руб. (211-222)*10697/360 – за один оборот и за год – 558,93 (326,86*1,71).
Далее следует провести анализ денежных средств.
Расчет периода оборота денежных средств на предприятии показан в таблице 7.
Таблица 7
Анализ оборачиваемости денежных средств ООО Компании «Грасп»
| Показатели | 2006 | 2007 | Изменение (+,-) |
| Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 9902 | 10697 | 795 |
| Средние остатки денежных средств, тыс. руб. | 737 | 653 | -84 |
| Число дней | 360 | 360 | 0 |
| Коэффициент оборачиваемости денежных средств, раз | 9902:737 = 13,44 | 10697:653 = 16,38 | 2,94 |
| Период оборота денежных средств, дней | 360:13,44 = 27 | 360:16,38 = 22 | -5 |
Как следует из данных таблицы 7, период оборота денежных средств составил в среднем 22 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило не более 22 дней. Это может указывать на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка может вывести предприятие из состояния финансового равновесия.
Далее проведем анализ пассивной части баланса. В процессе анализа пассива баланса предприятия следует изучить изменения в его составе, структуре и дать им оценку, что показано в таблице 8.
Таблица 8
Анализ состава и структуры источников средств ООО Компании «Грасп»
| Источники средств | 2006 | 2007 | Изменение за период (+,-) | |||
| тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | в % к итогу | тыс. руб. | % | |
| 1. Источники средств, всего, из них: | 31867 | 100 | 32262 | 100 | 395 | 1,24 |
| 1.1. Собственный капитал, всего, в том числе | 20180 | 63,33 | 20619 | 63,91 | 439 | 2,18 |
| уставный капитал | 12500 | 39,23 | 12500 | 38,75 | 0 | 0 |
| добавочный капитал | 3360 | 10,54 | 3360 | 10,41 | 0 | 0 |
| резервный капитал | 1317 | 4,13 | 1443 | 4,47 | 126 | 9,57 |
| нераспределенная прибыль отчетного года | 3003 | 9,42 | 3316 | 10,28 | 313 | 10,42 |
| 1.2. Заемный капитал, всего, в том числе: | 11687 | 36,67 | 11642 | 36,09 | -45 | -0,39 |
| долгосрочные обязательства | 782 | 2,45 | 706 | 2,19 | -76 | -9,72 |
| краткосрочные кредиты и займы | 7946 | 24,93 | 5928 | 18,37 | -2018 | -25,39 |
| кредиторская задолженность | 2566 | 8,05 | 4721 | 14,63 | 2155 | 83,98 |
Как видно из таблицы 8, возрастание стоимости имущества предприятие за 2007 год на 395 тыс. руб. (1,24%) обусловлено увеличением собственных средств на 439 тыс. руб. (2,18 %). Рост собственных средств произошел за счет увеличения резервного капитала на 126 тыс. руб. (9,57 %), суммы нераспределенной прибыли на 313 тыс. руб. (10,42 %). Абсолютный прирост собственных средств, связанный с увеличением объема производства продукции, положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Это укрепляет экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость, следователь, повышает надежность предприятия как хозяйственного партнера.