Учет финансовых вложений (стр. 5 из 5)

Проценты по финансовым векселям могут включаться в его номинальную стоимость или оплачиваться сверх номинальной цены.

В первом случае предъявленные к платежу финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные по векселю платежи отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. При оплате процентов сверх номинальной цены полученные суммы процентов отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91. Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовые результаты от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

9 Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Заключение

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

Список используемых источников

1. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

3. План счетов бухгалтерского учета. – М.: «КноРус», 2000.

4. Бабаева З.Д. и др. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. пособие/ З.Д. Бабаева, В.А. Терехова, Т.Н. Шеина и др. – М.: Финансы и статистика, 2003.

5. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: «КНОРУС», Новосибирск «ЭКОР», 2001.

6. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебник для нач. проф. образования/ Н.В. Иванова, В.И. Адам. – М.: Издательский центр «Академия», 2003.

7. Крайнева Э.А. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами. - М.: Инфра-М, 2001

8. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет» М.: Инфра – М 2003г.

Приложения

Приложение 1

Корреспонденция счетов по операциям финансовых вложений

№ п/п	операции	корреспондирующие счета
		дебет	кредит
1	переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации основные средства по другой цене	58	-
				на согласованную стоимость
				на остаточную стоимость	-	01
	на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше)			-	91
	2	списана амортизация по переданным ОС	02	01
	3	начислено за доставку ОС, переданных в счет вклада в уставный капитал	91	76
4					списан финансовый результат от передачи ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации	91	99
	прибыль
	убыток	99	91
	5	начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным ОС)	76	91
			51	76
6	приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости	58	76
		76	51
7	начислен доход на облигации по окончанию года	76	91
				8	списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью	91	58
9	приобретены облигации по цене ниже номинальной	58	76
		76	51
10	начислен годовой доход по облигациям	76	91
11	начислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами	58	91
12	приобретены активы в иностранной валюте	58	76
76		52
13	начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте	76	91
14	поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте	52	76
15	отражена курсовая разница, возникшая вследствие разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления	76	91
16	реализованы акции по продажной цене	76	91
17	списана балансовая стоимость	91	58
18	отражены расходы по продаже акций	91	51, 76
19	списан финансовый результат от продажи акций:	91	99
прибыль
убыток	99	91
20	предоставлены займы другим организациям	58	50, 51, 52
21	начислены проценты по предоставленным займам	76	91
22	возвращены ранее выданные займы	51	58
23	предоставлены займы в натуральной форме	58	07,10,41 и др.
24	отражен возврат займов в натуральной форме	07,10,41	58