К учету в составе финансовых вложений организации принимаются активы, отвечающие изложенным в п.2 ПБУ «Учет финансовых вложений» требованиям. В том числе, в составе финансовых вложений учитывается дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Не относятся к финансовым вложениям векселя, выданные организацией - векселедателем организации - продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений признается каждый отдельный объект финансовых вложений.
Предприятие учитывает полученные заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.
Рассмотрим основные финансовые показатели деятельности за 2009 год:
Общая сумма валюты баланса на 31 декабря 2009 года составляет 14008602 тыс. рублей.
Остаточная стоимость О.С. составляет 10 тыс. рублей.
Отсутствуют долгосрочные финансовые вложения на 31 декабря 2009 года.
Основными материалами Компании, учитывая ее отрасль – строительство, являются строительные материалы. Основными группами можно сформировать – сыпучие, гравийные, железобетонные изделия, арматурная продукция, кирпич.
Остаток на конец года – 5717057 тыс. рублей, в разрезе групп:
Сырье и материалы -2639700 тыс. руб.;
Топливо -37478,94 тыс.руб.;
Инвентарь и хоз. принадлежности -26620,05 тыс.руб.;
Спецодежда -5720,00тыс.руб.
Основные операции в отчетном году проводились в следующих банках –ОАО «Ак Барс» банк № 40702810691020000200, ОАО «БИН банк» филиал г.Йошкар-Ола № 40702810814000001440, Сберегательный Банк РФ Волго-Вятский банк Чувашское отделение №8613 № 40702810875020115154.
Остаток денежных средств на конец года составил 1189836 тыс.руб.
Нераспределенная прибыль на 31 декабря 2009 года составила 8013716 тыс.рублей, в том числе чистая прибыль отчетного года составила 8013716 тыс.рублей.
В связи с необходимостью покрытия дефицита оборотных средств Компания в 2009 году активно привлекала кредиты, как коммерческих банков, так и прочие заемные средства от иных Компаний. Сумма процентов за пользование заемными денежными средствами за отчетный год составила 261 тыс. рублей.
Расшифровка выручки предприятия за 2009 год.
Общая сумма выручки по обычным видам деятельности Компании за 2009 год составила 8013716 тыс. рублей.
| Показатели выручки | Сумма тыс. рублей | Доля в общем объеме |
| Выручка от основной деятельности | 8013716 | 100 |
| В т.ч. | ||
| Строительно-монтажные работы | 5500016 | 68,63 |
| Разработка проектно-сметной документации, ППР | 670000 | 8,36 |
| Выручка от торговли строительных материалов и продукции | 800500 | 9,92 |
| Прибыль по результатам получения доходов от услуг в подготовке строительных площадей и участков | 1043200 | 13,01 |
| Прочие доходы | 150000 | 100 |
| В т.ч. | ||
| Реализация О.С. | 0 | 0 |
| Реализация материалов | 100000 | 66,67 |
| От участия в иных компаниях | 50000 | 33.33 |
| Внереализационные доходы | 0 | 100 |
По итогам 2009 года, Компания, несмотря на происходящий спад в строительной области, связанный с кризисом финансовых институтов, может планировать на 2010 год относительную устойчивость в реализации строительных проектов как коммерческих так и проектов социально значимых для Чувашской Республики. Ориентированность предприятия в 2010 году направлена в области поддержания существующих рабочих мест, сохранения существующего производственного потенциала, строительство и ввод в эксплуатацию объектов жилищного и промышленного строительства.
Итак, объектом нашего финансово - экономического анализа служит сфера строительства, а т.к. строительство - процесс долгоиграющий и дорогостоящий, поэтому при ведении бухучета в этой области нужно учитывать все нюансы и отраслевые особенности строительного производства: характер, длительность проектирования и строительства, все виды строительных и монтажных работ. Сюда могут входить различные операции: учет расходов на эксплуатацию техники и машин (в том числе покрышек грузовых шин), учет материалов и оборудования, учет затрат на сами строительные работы и монтаж оборудования, учет брака и материалов (стальные трубы, монтажные блоки, кирпич, цемент) и многие другие операции. Очень важно в бухучете строительной организации оптимизировать налоговую политику и снизить налоговые риски, связанные как с неверными формулировками в договорах, так и с порядком оформления первичных учетных документов и прочего. Но при этом следует учесть и тот факт, что могут проявиться и некоторые минусы такого сотрудничества. Во-первых нужно иметь правильно составленный договор на оказание услуг по бухгалтерскому сопровождению. Такой договор должен полностью гарантировать компании-заказчику бухгалтерских услуг полную ответственность аутсорсера. Во-вторых, передача документации сторонней компании – это риск потери конфиденциальности информации. В-третьих, возможна утеря первичной документации. В-четвертых, аутсореср может плохо разбираться в предметной области. И наконец, организация-заказчик никак не может контролировать организацию-аутсорсера, если этого не прописать в договоре.
2.2 Анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым ООО «Строительной компании «Глобус»
Поскольку ООО «Строительная компания «Глобус» находится на упрощенной системе налогообложения и объектом налогообложения определяют доходы, то налоговая ставка по единому налогу составляет 6%. ООО «Строительная компания «Глобус» при определении объекта налогообложения учитывает следующие доходы:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.
К основным правилам ведения налогового учета ООО «СК «Глобус» , должным найти своё отражение в Учетной политике, можно отнести следующее:
1. Разработанные организацией самостоятельно с учетом требований Налогового Кодекса Российской Федерации регистры налогового учета.
2. Классификация отнесения расходов организации к прямым и косвенным в целях исчисления налога на прибыль.
3. Порядок оценки материально-производственных запасов при отпуске их в производство и ином выбытии, а так же при реализации покупных товаров, для целей налогового учета (по стоимости единицы запасов, либо по средней стоимости, либо по стоимости первых по времени приобретения – ФИФО, либо последних по времени приобретения – ЛИФО).
4. Порядок оценки амортизируемого имущества, порядок отнесения на затраты имущества стоимостью до 20000 рублей за единицу.
5. Способы начисления амортизации по объектам амортизационного имущества (линейный или нелинейный).
6. Использование (или не использование) права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода для целей исчисления налога на прибыль расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов (по отдельным объектам имущества – 30%) первоначальной стоимости основных средств.
7. Порядок создания и использования различных резервов для целей исчисления налога на прибыль при принятии решения об их создании.
8. Порядок формирования себестоимости продукции (покупных товаров) для целей налогообложения руководствуясь положениями статей 319 и 320 Налогового Кодекса РФ.
9. Порядок признания в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль нормируемых расходов, таких как представительские расходы, расходы на добровольное медицинское страхование и т.п. Утверждённые внутрикорпоративные нормы признания таких расходов должны находиться в пределах, определённых Налоговым Кодексом.
ООО «Строительная компания «Глобус» имеет сорок восемь наемных работников (генеральный директор, бухгалтер - кассир, мастер, механик, кровельщики по мансардной кровле и т.д.) заработная плата которых облагается НДФЛ по ставке 13%.
Взносы по внебюджетные фонды:
1. Страховые взносы в ПФ РФ: с фонда заработной платы наемных работников в Пенсионный Фонд ежемесячно отчисляется 14%.
2.Страховые взносы в ФСС, ФФОМС, ТФОМС: в 2010 году ставка страховых взносов в ФСС, ФФОМС, ТФОМС с фонда заработной платы равна 0%, то есть взносы не перечисляются.
С 1 января 2011 года ставка страховых взносов увеличивается до 26% - в ПФ РФ, 2,9% - в ФСС РФ, 2,1% - в ФФОМС, 3% - в ТФОМС.
Поскольку некоторая категория работников ООО «Строительной компании «Глобус» подвержена определенному риску, то необходимо отчислять платежи в Фонд социального страхования (ФСС) (на травматизм) по ставке 0,2% от Фонда заработной платы.
Налоговая декларация по УСН подается один раз по окончанию календарного года. ООО «Строительная компания «Глобус» подает не позднее 31 марта. Уплата единого налога 6% происходит ежеквартально.
Отчетность по страховым взносам с фонда заработной платы предоставляется в соответствующий фонд ежеквартально. В ПФ РФ и ФФОМС – не позднее первого числа месяца, являющегося вторым месяцем по отношению к отчетному (за январь подается не позднее 1 марта). В ФСС – до пятнадцатого числа месяца, который следует за отчетным (за январь – не позднее 15 февраля).