График документооборота разработан в соответствии с особенностями хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет своевременно создавать, подписывать и принимать к исполнению документы предприятия, а это в свою очередь также позволяет обеспечить непрерывное, своевременное и документированное отражение всех операций на счетах бухгалтерского учета.
В ООО «Окно» применяется рабочий План счетов (утвержденный в соответствии с учетной политикой предприятия), отдельные счета которого изменены по сравнению с действующим Планом счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Не применяются на предприятии следующие счета: 03, 11, 14, 15, 20, 25, 26, 52, 55, 61, 63, 65, 89 и др.
На предприятии для удобства и эффективности работы с законодательными документами установлена справочная система «Консультант+», предназначенная для хранения и использования различной нормативной и справочной информации.
В течение отчетного года на предприятии применялась журнально-ордерная форма учета. Это предполагает ведение Главной книги, журналов-ордеров и ведомостей и карточек аналитического учета.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия, через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.
В ООО «Окно» обработка документации ведется ручным и автоматизированным способом с применением пакета программ «1С: Бухгалтерия» и «1С: Торговля». Программа «1С: Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. «1С: Торговля» является универсальной системой для учета наличия и движения средств и может быть настроена на различные схемы учета складских запасов, взаиморасчетов, средств на расчетном счете и в кассе, кредиторов и др. Кроме перечисленного, данная система предназначены также и для решения следующих задач:
- учет складских запасов;
- резервирование товаров и контроль оплаты;
- автоматический расчет цен списания товаров;
- учет выданных на реализацию товаров, их возврата и оплаты;
- учет взаиморасчетов с клиентами и поставщиками, др.
По большей части система бухгалтерского учета на предприятии почти полностью автоматизирована (вручную заполняются некоторые виды первичных документов и отчетность, предназначенная для сдачи в налоговую инспекцию). Компьютеры и установленные на них бухгалтерские программы работают в сети, что позволяет эффективно обмениваться необходимой информацией пользователям.
В настоящее время ООО «Окно» представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
- форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
При ведении бухгалтерского учета в ООО «Окно» используются также следующие формы бухгалтерской отчетности:
- бухгалтерский баланс – форма № 1;
- отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
- отчет об изменениях капитала – форма № 3;
- отчет о движении денежных средств – форма № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
- пояснительная записка;
- отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) – для общественных организаций и объединений;
- итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.
ООО «Окно» применяет общую систему налогообложения (ОСН). Общая система налогообложения предполагает ведение бухгалтерского учета в полном объеме (сдача балансов и иной бухгалтерской отчетности) и уплату всех общих налогов (НДС, налога на прибыль, на имущество, единого социального налога).
Проанализируем основные показатели финансовой отчетности ООО «Окно», используя данные Бухгалтерского баланса за 2010 г. и Отчета о прибылях и убытках за 2009 г.
Проведем анализ баланса предприятия .
Таблица
Анализ актива баланса ООО «Окно» (в тыс. руб.)
| АКТИВ | На 01.01.2008 | На 01.01. 2009 | Отклонение | |||
| Сумма | Удел. вес | Сумма | Удел. вес | Абсолютное | Относительное | |
| Оборотные активы | ||||||
| Запасы | 875 | 8,4 | 3 623 | 30,8 | 2 748 | 22,4 |
| Дебиторская задолженность | 8 832 | 84,8 | 7 915 | 67,2 | - 917 | - 17,6 |
| Денежные средства | 243 | 2,3 | 242 | 2 | - 1 | - 0,3 |
| Прочие оборотные активы | 469 | 4,5 | - | - | - 469 | - 4,5 |
| Активы, всего | 10 419 | 100 | 11 780 | 100 | 1 361 | - |
Таблица
Анализ пассива баланса ООО «Окно» ( в тыс. руб)
| ПАССИВ | На 01.01.2008 | На 01.01. 2009 | Отклонение | |||
| Сумма | Удел. вес | Сумма | Удел. вес | Абсолютное | Относительное | |
| Уставной капитал | 10 010 | 96 | 10 010 | 85 | - | - |
| Нераспределённая прибыль | 42 | 0,4 | 50 | 0,4 | 8 | - |
| Кредиторская задолженность | 367 | 3,6 | 1 720 | 14,6 | 1 353 | 11 |
| Пассивы, всего | 10 419 | 100 | 11 780 | 100 | 1 361 | - |
Представленные данные позволяют сделать следующие выводы:
1) Общая сумма активов предприятия увеличилась на 1 361 тыс. рублей, в то время как сумма обязательств увеличилась на 1 353 тыс. рублей (11%).
2) Сумма оборотных средств предприятия увеличилась главным образом, за счёт увеличения запасов готовой продукции и товаров для перепродажи на 22,4%.
3) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) уменьшились на 17,6%.
Проведем аналогичный анализ на основе отчета о прибылях и убытках.
Таблица
Анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Окно» (в тыс. руб)
| Отчет о прибыли и убытках | 2008 год | 2009год | Отклонение | |
| Сумма | Сумма | Абсолютное | Темп роста | |
| Выручка | 2 275 | 6 876 | 4 601 | 302,2 |
| Себестоимость проданных товаров | 1 891 | 6 149 | 4 258 | 325,2 |
| Валовая прибыль | 384 | 727 | 343 | 189,3 |
| Коммерческие расходы | - | 447 | 447 | - |
| Прибыль/убыток от продаж | 384 | 280 | - 104 | 72,9 |
| Прибыль/убыток до налогообложения | 9 | 280 | 271 | 3111 |
| Текущий налог на прибыль | - | 56 | 56 | - |
| Чистая прибыль/убыток отчетного периода | 9 | 224 | 215 | 2488,9 |
Выводы, которые можно сделать на основании данных табл. 11:
1) Выручка предприятия увеличилась на 302,2% и в то же время валовый доход увеличился, но на 189,3%, так как увеличение себестоимости произошло на 189,3 %.
2) Прибыль до налогообложения увеличилась на 271 тыс. рублей (3111%) , чистая прибыль увеличилась на 215 тыс. рублей (2488,9%).
Таким образом, вывод по разделу 8: прослеживается положительная динамика хозяйственной деятельности ООО «Окно».