Анализ трудовых ресурсов на предприятии (стр. 11 из 13)
Рис.16.3. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Согласно схеме 16.3, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = ЧРх ГЗП,
ФЗП =ЧРхДх ДЗП,
ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП.
Таблица 16.15
Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 16.15:
АФЗПчр = (ЧРф – ЧРПЛ) х ГЗППЛ=
= (33 – 32) х 86625 = +86,6 млн руб.,
АФЗПгзп = ЧРф х (ГЗПф – ГЗППЛ) =
= 33 х (85121- 86625) = -49,6 млн руб.
Итого +37,0 млн руб. В том числе:
АФЗПд = ЧРф х (Дф – Дпл) х Ппл х ЧЗППЛ= = 33 х (210-220) х 7,95 х 49,53 = -130 млн руб.,
АФЗПП = ЧРф хДфХ (Пф – Ппл) х ЧЗППЛ = = 33 х 210 х (7,8 – 7,95) х 49,53 = -51,5 млн руб.,
АФЗПЧЗП = ЧРф хДфхПфХ (ЧЗПф – ЧЗППД) = = 33 х 210 х 7,8 х (51,97 – 49,53) = +131,9 млн руб.
Итого -49,60 млн руб.
Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.
Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления с 40 до 37 человек. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 млн руб.: АФЗПчр = (ЧРф- ЧРПЛ) х ГЗППЛ = = (37 – 40) х 95,2 = -285,6 млн руб.
Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 17,6 млн руб.:
АФЗПгзп = ЧРфх (ГЗПф – ГЗППЛ) = = 37 х (95,675 – 95,2) = +17,6 млн руб. Итого -268,0 млн руб.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (рис. 16.3), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты: ГЗП = Д х П х ЧЗП.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 16.16).
| Показатель | План | Факт | Откло- | ||||||||||||
| Среднесписочная численность рабочих-повременщиков Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за годСредняя продолжительность рабочей смены.ч Фонд повременной оплаты труда, млн руб. Зарплата одного работника, тыс.руб.: среднегодовая среднедневная среднечасовая | 32220 7,95 277286625 393,75 49,53 | 33210 7,8 280985121 405,34 51,97 | +1-10 -0,15 +37-1504 +11,59 +2,44 | ||||||||||||
| 1Категория работников | Количество отработанных дней одним рабочим | Средняя продолжительность рабочей смены, ч | Среднечасовая зарплата, тыс.руб. | ||||||||||||
| план | факт | план | факт | - план | факт | ||||||||||
| Рабочие-сдельщикиРабочие-повременщики | 220 220 | 210 210 | 7,95 7,95 | 7,8 7,8 | 58,6 49,53 | 64.10 51,97 | |||||||||
| И т.д. | |||||||||||||||
| Среднегодовая заработная | Отклонение от плановой среднегодовой зарплаты рабочего, тыс.руб. | ||||||||||||||
| Категория | плата, тыс. руб. | всего | в том числе за счет изменения | ||||||||||||
| работников | план | факт | количества отработанных дней | продолжительности смены | среднечасовой зарплаты | ||||||||||
| Рабочие-сдельщикиРабочие-повременщики | 102 500 86 625 | 105 000 85 121 | +2500 -1504 | -4659 -3938 | -1846 -1560 | ~ ■ !+9005 +3994 | |||||||||
| И т.д. | |||||||||||||||
Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.
Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (1сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период {С3\) к средней зарплате в базисном периоде {СЗО). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (/гв):
_ 106,4 млн руб. _го38
102,5 млн руб. = 499 млн руб. ={04 iипл480 млн руб.
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен
Коп = 1гв/1сз = 1,04/1,038 = 1,00192678227. Для определения суммы экономии (—Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу.
1 П38 -
Ф
ть следующую формулу:
1сз-1гв О1 ... 1,038 -1,04 .,.
------------= 21 465 —----------— = -41,4 млн руб
1сз 1,038
ИЗВОДИТ'
Э = ФЗПФ---------------*4 .„„
* 1сз 1,0
В нашем примере более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 млн руб.
В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги {1ц) за анализируемый период:
C3qX1ц
Например, среднегодовая зарплата работников в отчетном году – 106,4 млн руб., в прошлом году – 76 млн руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,5:
106,4
76 х 1,5
= 0,933.
Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7%.
2.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Показатели эффективности. Факторы изменения их уровня. Анализ чистой прибыли на рубль зарплаты.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Из табл. 16.17 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предприятия-конкурента. Однако по размеру чистой прибыли и отчислениям в фонд развития конкурирующее предприятие имеет лучшие результаты, из чего следует сделать соответствующие выводы.
После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 16.4).
Таблица lb.l/
Показатели эффективности использования /hnuiiaзаоаботной платы
| Отчетный год | Предприятие- | |||
| Показатель | год | план | факт | конкурент |
| Производство продукции на | 468 | 4,86 | 4,75 | |
| рубль заработной платы,руб. Выручка на рубль зарплаты, руб. | 4,35 | 4,64 | 4,66 | 4,601 |
| 0 85 | 0,87 | 0,90 | 0,90 | | |
| рубль зарплаты, руб. Сумма чистой прибыли на рубль | 0,65 | 0,65 | 0,69 | 0,70 |
| Сумма реинвестированной при- | 0 33 | 0,33 | 0,38 | 0,40 |
| были на рубль зарплаты, руб. | ||||
Рис. 16.4. Структурно-логическая схема факторного анилшш шш-зателей эффективности использования фонда заработной платы
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
где ВП – выпуск продукции в действующих ценах; ФЗП — фонд заработной платы персонала; Т – количество часов, затраченных на производство продукции; YMи Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; ЧР – среднесписочная численность рабочих; ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; ЧВ – среднечасовая выработка продукции; П – средняя продолжительность рабочего дня: УД — удельный вес рабочих в общей численности персонала: ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.