Анализ трудовых ресурсов на предприятии (стр. 10 из 13)
| Уровень выполнения норм выработки, %80-90 | Число рабочих-сдельщиков6 |
| 91-100 | 11 |
| 101-110 | 35 |
| 111-120 | 32 |
| 121-130 | 26 |
| 131-140 | 14 |
| 141-150 | 8 |
| Итого | 132 |
. _ ...--------------,vu ПЛД
Таблица 16.12 Анализ использования средств, направляемых на потребление
| мление | |||
| Сумма, млн | руб. | ||
| Вид оплаты | —- | ||
| план | факт | отклонение | |
| /. Фонд оплаты труда | 20 500 | 21 465 | +965 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 10 630 | 11 180 | +550 |
| 1.2. Тарифным ставкам и окладам | 6580 | 6349 | -231 |
| 1.3. Премии за производственные результаты | 1400 | 1545 | + 145 |
| 1.4. Доплаты за профессиональное мастерство | 500 | 520 | +20 |
| 1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхуроч- | _ | 80 | +80 i |
| ные часы, праздничные дни | |||
| 1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 1390 | 1491 | + 1401 |
| 1.7. Оплата льготных часов подростков, переры- | _ | 1 - | |
| вов в работе кормящих матерей | t | ||
| 1.8. Доплаты до среднего уровня | _ | _ | |
| 1.9. Оплата простоев | 300 | ||
| 1.10. Оплата труда совместителей | - | - | |
| 2. Выплаты за счет чистой прибыли | 5860 | 6145 | +285 |
| 2.1. Вознаграждение за результаты работы поИ 1 UIdM1 ОДа | 1800 | 1850 | +50 |
| 2.2. Материальная помощь | 700 | 720 | +20 |
| 2.3. Единовременные выплаты пенсионерам | 30 | 45 | + 15 |
| 2.4. Оплата отпусков сверх установленных сроков | _ | ||
| 2.5. Стипендии студентам и плата за обучение | 150 | 150 | |
| 2.6. Погашение ссуд работникам на | 600 | 600 | |
| строительство жилья | |||
| 2.7. Оплата путевок на отдых и лечение | 220 | 250 | +30 |
| 2.8. Выплата дивидендов по ценным бумагам | 2360 | 2530 | + 170 |
| 3. Выплаты социального характера | 940 | 1100 | + 160 |
| 3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей | 150 | 160 | +10 |
| 3.2. Пособия по временной нетрудоспособности | 540 | 740 | +200 |
| 3.3. Стоимость профсоюзных путевок | 250 | 200 | -50 |
| Итого средств, направленных на потребление | 27 300 | 28 710 | + 1410 |
| Доля в общей сумме, %: | |||
| фонда оплаты труда | 75,0 | 74,8 | -0,2 |
| выплат из чистой прибыли | 21,5 | 21 4 | -0,1 |
| выплат за счет фонда социальной защиты | 3,5 | 3,8 | |
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (АФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
АФЗПабс= ФЗПф – ФЗППЛ = = 21 465 – 20 500 = +965 млн руб.
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 % (16 440 туб / 16 023). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в табл. 16.13.
Таблица 16.13 Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| Сумма зарплаты, | |||
| млн руб | |||
| план | факт | отклонение | |
| 1. Переменная часть оплаты труда рабочих | 12 030 | 12 725 | +695 |
| 1.1. По сдельным расценкам | 10 630 | 11 180 | +550 |
| 1.2. Премии за производственные результаты | 1400 | 1545 | +145 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 3272 | 3709 | +437 ! |
| 2.1. Повременная оплата труда по тарифным | 2772 | 2809 | +37 |
| ставкам | |||
| 2.2. Доплаты | 500 | 900 | +400 |
| 2.2.1. За сверхурочное время работы | _ | 80 | +80 |
| 2.2.2. За стаж работы | 500 | 520 | +20 |
| 2.2.3. За простои по вине предприятия | 300 | +300 | |
| 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 15 302 | 16 434 | + 1132 |
| 4. Оплата отпусков рабочих | 1390 | 1491 | +101 |
| 4.1.Относящаяся к переменной части | 1090 | 1155 | +65 |
| 4.2.Относящаяся к постоянной части | 300 | 336 | +365 |
| 5. Оплата труда служащих | 3808 | 3540 | -2686 |
| 6. Общий фонд заработной платы | 20 500 | 21 465 | +965 |
| В том числе: | |||
| переменная часть (п.1+п.4.1) | 13 120 | 13 880 | +760 |
| постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5) | 7380 | 7585 | +205 |
| 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты,%: | |||
| переменной части | 64,0 | 64,66 | +0,66 |
| постоянной части | 36,0 | 35,34 | j4M>6j |
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:
АФЗПотн = ФЗПф – ФЗПСК = = ФЗПф – (ФЗПпл,пер х Квп + ФЗПплмост),
АФЗПотн= 21465 – (13120 х 1,026 + 7380) =
= 21465 – 20841 = +624 млн руб.,
где АФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф ~ фонд зарплаты фактический; ФЗПСК – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПплпер и ФЗПплп0Ст – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп – коэффициент выполнения плана по выпускупродукции.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения-плана по выпуску продукции (ЛВЯ%):
Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере624 млн руб.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (УВП), его структуры (УД;), удельной трудоемкости {УТЕ^ и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ;) (рис. 16.2).
Рис.16.2. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты
Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:
Сумма, млн руб.
Фонд заработной платы:
по плану Т.(УВП1плхУТЕ1плх0Т1пл) 13 120
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (ФЗПплхКвп)= =(13120x102,6%/100) 13 461
по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру £( К5Л,-. хУЗЯ,ш) 13 800 фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда Z(Vfi/7, .хУТ£, .хОТ1пл) 12 700 фактически К УВП1фхУТЕ1фхОТ1ф) ™ 13 880
Отклонение от плана:
абсолютное (13 880-13 120) +760
относительное (13 880-13 461) +419
Результаты расчетов (табл. 16.14) свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).
Таблица 1Ь.14
Расчет влияния факторов на изменение ----_..Л„„„л ипгти Аонда зарплаты, млн руб.
| переменной части фоноа зиуилинч,*, ~~... , | ||
| Фактор | ДФЗЯа& | ЛФЗ/7отн |
| Объем производства продукции | +341 | +339 |
| Структура произведенной продукции | -1100 | |
| Удельная трудоемкость продукции | + 1180 | + 1180 |
| Уровень оплаты труда | ||
| +760 | +419 | |
| ы | ||
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.