Счет 84 «Нераспределенная прибыль»
Счет 84 «Нераспределенная прибыль» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 в корреспонденции со счетом 99.
Использование нераспределенной прибыли отражается следующим образом:
Нераспределенная прибыль представляет собой составную часть собственного капитала предприятия. С увеличением капитала предприятия связаны также использование прибыли на отчисление в резервный капитал и накопление имущества в виде основных и оборотных средств. А текущие расходы предприятия, возмещаемые из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные финансовые ресурсы предприятия.
Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.
2.4 Составление бухгалтерской отчетности
В ООО «Стайер» бухгалтерская отчетность состоит из:
1) Бухгалтерского баланса (форма №1) (приложение 1);
2) Отчета о прибылях и убытках (форма №2) (приложение 2);
3) Отчета об изменениях капитала (форма №3);
4) Отчета о движении денежных средств (форма №4);
5) Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
6) Пояснительной записки.
На предприятии бухгалтерская отчетность составляется:
На 1 января — годовая (с 1.01. по 31.12);
На 1 апреля — квартальная (с 1.01. по 31.03);
На 1 июля — полугодовая (с 1.01. по 30.06);
На 1 октября — квартальная (с 1.01. по 30.09).
Бухгалтерская отчетность (как годовая, так и квартальная) составляется полностью с использованием всех форм .
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.
Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии.
3. УЧЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД
ООО «Стайер» имеет расчетный счет в филиале ЗАО «ПОТЕНЦИАЛБАНК» г. Жигулевска и кассовый аппарат. Расчеты с покупателями ведутся как безналичным способом, так и за наличные деньги.
В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства. Так как в качестве примера был взят 2 квартал 2009 года, то в основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов по данному периоду. Доходы ООО «Стайер» составили: во втором квартале 2009 года: наличные - 977 515,00 рублей; безналичные - 370 587,00 рублей.
Ежемесячная выручка от розничной продажи кондиционеров и оказанию услуг по их установке через безналичный расчет приведена в таблице 3.
Таблица 3
Помесячная выручка (безналичный расчет)
| Месяц | Сумма |
| Апрель 2009г. | 45 860, 00 руб. |
| Май 2009г. | 264 987,00 руб. |
| Июнь 2009г. | 89 740,00 руб. |
| ИТОГО: 400 587,00 руб. |
Ежемесячная выручка от розничной продажи кондиционеров и оказанию услуг по их установке через наличный расчет (через кассу) приведена в таблице 4.
Таблица 4
Помесячная выручка (наличный расчет)
| Месяц | Сумма |
| Апрель 2009г. | 0,00 руб. |
| Май 2009г. | 449 801,00 руб. |
| Июнь 2009г. | 527 714,00 руб. |
| ИТОГО: 977 515,00 руб. |
В апреле 2009 года ООО «Стайер» работало только путем безналичных расчетов.
Расходы ООО «Стайер» в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:
- заработной платы работников, задействованных в данных видах деятельности, - 70 500,00 рублей;
- взносов на обязательное пенсионное страхование - 9 870,00 рублей (70 500,00р. * 14% = 9 870,00р.)
- оплата за арендуемые торговые площади 46 000,00 рублей в месяц;
- оплата коммунальных услуг - 4 600,00 рублей в месяц;
- оплата за рекламу - 5 600, 00 рублей в месяц;
- расходы на хозяйственные нужды - 3 400,00 рублей за квартал;
- оплата за товар за второй квартал 2009 год составляет 117 249,00 рублей;
- расходы за обслуживание банковского счета - 4 682,44 рублей за квартал.
Итого квартальных расходов - 352 828,44 рублей, данные приведены в таблице 5.
Таблица 5
Квартальные расходы
| № п/п. | Наименование | Сумма | |||
| апрель | май | июнь | Итого | ||
| 1 | Зарплата: | 23 500,00 | 23 500,00 | 23 500,00 | 70 500,00 |
| 2 | Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников | 3 290,00 | 3 290,00 | 3 290,00 | 9 870,00 |
| 3 | Аренда помещения | 23 000,00 | 46 000,00 | 46 000,00 | 115 000,00 |
| 4 | Оплата коммунальных услуг | 2 300,00 | 4 600,00 | 4 600,00 | 11 500,00 |
| 5 | Оплата за рекламу | 2 800,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 14 000,00 |
| 6 | Оплата за телефон | 1 813,00 | 2 154,00 | 2 060,00 | 6 027,00 |
| 7 | Расходы на хоз. нужды | 1 100,00 | 950,00 | 1 350,00 | 3 400,00 |
| 8 | Расходы за банковское обслуживание | 525,15 | 2 747,17 | 1 410,12 | 4 682,44 |
| 9 | Оплата за товар | 10 369,00 | 62 580,00 | 44 300,00 | 117 249,00 |
| 10 | ИТОГО | 68 897,15 | 151 621,17 | 132 310,12 | 352 828,44 |
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности.
Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:
ВД=БД * П * К (1)
где ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физического показателя;
К - корректирующие коэффициенты
- базовая доходность - 1 800 руб.
- величина физического показателя - 61 м.кв.
- корректирующий коэффициент К1 - 1,096
- корректирующий коэффициент К2 - 0,300
Т.к. ООО «Стайер» в апреле месяце не оказывало услуги, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2009г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:
К2 = Кфп * К2, (2)
где
Кфп = ( (Nрд1 / Nкд1) + (Nрд2 / Nкд2) + (Nрд3 / Nкд3) ) / 3; (3)
где
Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца
Nкд - количество календарных дней каждого месяца.
Апрель - 30 календарных дней, из них рабочих - 0,
Май - 31 календарный день, из них рабочих - 28,
Июнь - 30 календарных дней, из них рабочих - 30.
Отсюда
Кфп = ((0 : 30) + (28 : 31) + (30 : 30)) : 3 = 0,634
К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19
Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19
Вмененный доход = 68 594,00 руб.
Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%
Сумма исчисленного налога = 10 289,00 руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью практики являлось изучение финансово-хозяйственной деятельности одной из организаций г. Тольятти – ООО «Стайер», а также овладение практическими навыками ведения некоторых бухгалтерских счетов.
Начальный период практики был посвящен знакомству с уставными и внутренними документами организации. Затем практикантом был проведен анализ учетаопераций финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стайер», применяющего разные режимы налогообложения.
В период прохождения практики на данном предприятии практикантом был сделан следующий вывод: сформированная учетная политика на предприятии позволила четко организовывать бухгалтерский учет, довольно точно отражать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Организованный бухгалтерский учет позволил практиканту избежать появления ошибок в отражении хозяйственных операций.
Таким образом, во время практики было выявлено много интересного, полезного, были получены практические навыки по работе с бухгалтерской документацией. Также необходимо отметить закрепление знаний, полученных в ходе учебы в институте, знакомство со спецификой работы в данной отрасли, с трудностями, с которыми практикант столкнется во время последующей работы. Уяснен круг задач и проблем, которые практикант должен хорошо знать.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. – М: Информационно-издательский дом «Финансы», 2008. – 385 с.2. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 520 с.
3. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 270 с.
4. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 315 с.5. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 348 с.