CM = QM´ ЦМ ´ N + НДС, (1.1)
где:
QM - вес материала на 1 изделие, кг = 15,1;
ЦМ - стоимость 1 кг материала, руб. = 25,00;
N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт. = 9400;
НДС - налог на добавленную стоимость, руб.
См = 15,1 * 25 * 9400+20% = 4258200 руб.
См = 15,1 *25*9400 = 3548500 руб
Материалы поступают на предприятие 5 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет. Покупателям продукция отгружается ежемесячно, в конце каждого месяца квартала.
С покупателями предприятие работает на условиях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца квартала, в размере 1/3 квартальной суммы договора (4258200/3=1419400) рублей. В том числе НДС в сумме (3548500/3*20% = 236566,66) и 25 –го числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.
2.4 Составление сметы расходов и доходов
Расходы по общим видам деятельности формируются по следующим элементам:
- материальные затраты;
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие.
Отчисления на социальные нужды включают:
- ЕСН, который рассчитывается по регрессивной шкале ставок;
- страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Материальные затраты за квартал рассчитываются по формуле:
CM = QM´ ЦМ ´ N,
где:
QM - вес материала на 1 изделие, кг = 15,1;
ЦМ - стоимость 1 кг материала, руб. = 25,00;
N - программа выпуска продукции в натур. выражении за квартал, шт. = 9400;
Смета расходов и доходов
Таблица 3
| № п/п | Наименование показателей | Нормы расчета | Месяц | Квартал |
| 1 | Материальные затраты, р. | CM=QM´ЦМ ´N | 1182833,33 | 3548500 |
| 2 | Транспортно-заготов.расходы,р. | 2% от ст.1 | 23656,67 | 70970 |
| 3 | ФЗП, р. | табл.2 | 74160,00 | 222480 |
| 4 | ЕСН, 26 % от п.3, р. | п.4 х п.3 | 19281,60 | 57844,8 |
| 5 | Страх. от несчаст. случаев 3%,р. | п.3 х п.5 | 2224,80 | 6674,4 |
| 6 | Амортизация, р. | 1670,60 | 5011,8 | |
| 7 | Итого затрат, р. | сумма ст. 1-6 | 1303827,00 | 3911481 |
| 8 | Плановая рентабельность, % | 28 | 28 | |
| 9 | Прибыль, р. | п.8 х 7 | 365071,56 | 1095214,68 |
| 10 | Объем реализации, р. | п.7+п.9 | 1668898,56 | 5006695,68 |
| 11 | НДС,р. | 18% от п.10 | 300401,74 | 901205,22 |
| 12 | Выручка от реализации, р. | п.10+п.11 | 1969300,30 | 5907900,90 |
Амортизационные отчисления за год рассчитываются по формуле:
А=Sпом./Тпом.+Sобор./Тобор., где (2)
Sпом., Sобор.- соответственно, стоимость помещений (включая арендуемые) и стоимость оборудования, руб.;
Тпом., Тобор.- срок полезного использования производственных помещений и оборудования, лет (можно принять для помещений - 50 лет, для оборудования - 10лет).
А=900000/50+20472/10=20047,2 (руб)
А= 20047,2/4= 5011,8
Вывод: Рассчитав смету расходов и доходов, мы выяснили, что общая сумма затрат за квартал составляет 3911481 руб., прибыль – 1095214,68 руб., выручка от реализации за квартал составляет 5907900,90 руб.
Далее рассчитаем налог на имущество, налог с прибыли и сумму чистой прибыли.
Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб.;
Ни = F ср *2 / 100 (3)
где Fср - среднегодовая стоимость имущества; 2 - ставка налога,20 %.
Следовательно, налог на имущество за год будет равен:
Ни = 920472 * 2% = 18409,44
Налог на имущество за квартал: 18409,44/ 4=4602,36 (руб)
Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.:
НпР=(Рн*24)/100. (4.)
где 24 - ставка налога с прибыли, %.
Рн – налогооблагаемая прибыль, которая рассчитывается по формуле:
Рн = Рф-Нн-Нн, (5)
где Рф -фактически полученная прибыль, руб.;
Ни - налог на имущество, руб.;
Нм - налог на содержание милиции и благоустройство города.
Сумма налога на содержание милиции и благоустройства города определяется, исходя из выражения, руб.:
Нт = (3 ´ n ´ Rср´ Зпmin)/ 100
где 3 - ставка налога на содержание милиции и благоустройства города;
n - число месяцев отчетного периода;
Rср - среднесписочная численность работающих, человек;
Зпmin - минимальная заработная плата, принимаемая для расчета налога (4330 рублей).
Нт = (3 ´ 3 ´ 16 ´ 4330)/100 = 6235,2 руб.
Теперь можно рассчитать налогооблагаемую прибыль:
Рн = 1095214,68 – 4602,36 – 6235,2 = 1084377,12 (руб)
Отсюда рассчитаем сумму налога с прибыли:
НпР=(Рн*24)/100
НпР = 1084377,12*24/100 = 260250,51 (руб)
Рассчитаем чистую прибыль, которая равна:
П чист = Рн – Н пр;
П чист = 1084377,12 – 260250,51 = 824126,61рублей.
Сумма чистой прибыли распределяется по направлениям ее использования. Из суммы чистой прибыли формируется:
Фонд накопления - 60% -494475,96 рублей
Фонд потребления - 40% - 329650,65 рублей.
Вывод: Налог на имущество получился равным 4602,36 руб., налог с прибыли – 260250,51 руб. и чистая прибыль отсюда получилась 824126,61 руб., которая распределяется в фонд накопления 494475,96 руб. и в фонд потребления – 32965,65 руб.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть вторая) с 1 января 2001 года введен в действие единый социальный налог (ЕСН). ЕСН мы рассчитали в таблице 3.- Смета расходов и доходов, который составил за квартал 57844,8 руб. Страхование от несчастных случаев получилось равным 6674,4 руб. за квартал.
3. Формирование учетной политики организации
3.1 Общие положения
Учетная политика является одним из основных документов, который устанавливает, как в организации ведется учет. Учетная политика разрабатывается в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».
Учетная политика предприятия формируется на основе совокупности основополагающих принципов и правил, выбор для использования которых требует системного подхода с целью максимальной оптимизации. Поэтому следует при выборе учетной политики учитывать влияющие факторы:
- организационно-правовая форма. Данное предприятие - это общество с ограниченной ответственностью;
- отраслевая принадлежность или вид деятельности – на нашем предприятии - производственная;
- объемы деятельности, среднесписочная численность работающих – 16 человек;
- предусмотрена система налогообложения;
- степень свободы в условиях перехода к рынку (прежде всего имеется в виду возможность самостоятельного принятия решений в вопросах ценообразования, выбора партнера);
- стратегия финансово-хозяйственного развития (цели и задачи экономического развития предприятия на долгосрочную перспективу, конкурентное преимущество организации не большое, тактические подходы к решению перспективных задач);
- наличие материальной базы (предприятие обеспеченно компьютерной техникой, швейным оборудованием и т. д.);
- система информационного обеспечения предприятия;
- в данной организации высокий уровень квалификации, профессионализм бухгалтерских кадров, инициативность и предприимчивости руководителей фирмы;
- система материальной заинтересованности в эффективности работы предприятия и материальной ответственности за выполняемый круг обязанностей.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета в приложении 1.
Формы первичных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки. В этих документах обязательно должны быть предусмотрены реквизиты, которые перечислены в ст.9 ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете».
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Постановлением Правительства РФ от 08.07.97 № 835 «О первичных учетных документах» функции по разработке и утверждению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий возложены на Госкомстат России. Содержание и состав унифицированных форм первичной учетной документации при этом согласовываются комитетом с Минфином России и Минэкономики России.
После введение нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России 31.10.2000 № 94н) из объектов, принимаемых к учету, исчезли малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Однако некоторые из таких объектов продолжают находиться на бухгалтерском учете как объекты основных средств. При их переводе для упрощения учета Минфин России от 27.12.01 № 16-00-14/573 разрешил вместо оформления по каждому из них акта (накладной) приемки - передачи основных средств по форме № ОС-1 использовать ранее применяемые унифицированные формы для МБП.
Унифицированные формы первичной учетной документации, которые содержатся в альбомах форм, являются обязательными.
Вместе с тем в некоторых случаях организациям бывает недостаточно показателей, которые содержат эти формы, так как они не могут учесть всех видов деятельности организации, особенности технологических циклов, их структуры. В связи с этим Порядком применения унифицированных форм первичной учетной документации предусмотрено, что форматы бланков, указанных в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут изменяться. Поэтому для отражения хозяйственных операций организации вправе дополнять их по своему усмотрению. Но это не касается унифицированных форм по учету кассовых операций.
Унифицированные формы первичной учетной документации должны оформляться в строгом соответствии с утвержденными Госкомстатом РФ указаниями по их применению и заполнению, в которых отражается предназначение формы; порядок ее заполнения; должностные лица, ответственные за составление; движение документа (положения действующего в организации графика документооборота при этом не могут противоречить утвержденным указаниям).