- определяет сумму доходов в пользу каждого из физических лиц - получателей раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения, в результате чего определяется объект налогообложения по налогу;
- уменьшает исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате чего определяется совокупная облагаемая база по налогу на доходы;
- уменьшает налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, на сумму разрешенных к предоставлению организациями-работодателями стандартных и отдельных профессиональных налоговых вычетов, в результате чего определяется налогооблагаемая база по налогу на доходы;
- отражает исчисленные суммы налога в справке 1-НДФЛ, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе «Удержания» расчетных (расчетно-платежных ведомостей);
Особенное внимание в ООО «Оренпласт» уделяется правильному распределение доходов между месяцами календарного года в целях ведения «Налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма № 1-НДФЛ), а также составления «Справок о дохода физических лиц» форма № 2-НДФЛ.
В случае начисления работнику предприятия пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат должны учитываться в целях налогообложения за тот месяц, за который они начислены.
Для учета налога на доходы физических лиц предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/2»Налог на доходы физических лиц». В бухгалтерском учете существуют следующие бухгалтерские записи по данному субсчету, которые указаны в таблице 8.
Таблица 5 – Бухгалтерские проводки по счету 68/2 «Налог на доходы физических лиц» в ООО «Оренпласт»
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 4 | 5 |
| 1 Удержание налога на доходы физических лиц из заработанной платы работников 2 Уплата налога на доходы физических лиц в бюджет | 70 68/2 | 68/2 51 |
Рассмотрим порядок расчета налога на доходы физических лиц.
Работнику ООО «Оренпласт» Бирюкову В.В. полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 р. до тех пор, пока его доход не превысит 20000 р.
Месячный оклад Бирюкова В.В. в 2007г. – 4500руб.
Доход Бирюкова В.В. превысит 20 000 р. в мае 2007 года:
4500руб. х 5 мес. = 22500руб.
Следовательно, начиная с этого месяца доход работника не уменьшается на вычет в размере 400 р.
В январе, феврале, марте, апреле 2007 года ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит:
4500руб.-400руб.= 4100руб.
Начиная с мая 2007 года ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит 4500руб.
Если человек работает в ООО «Оренпласт» не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник предоставляет в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
Артищев Я.И. устроился на работу в ООО «Оренпласт» с 3 марта 2007г. Общая сумма дохода Ильина Е.Ю. по прежнему месту работы составила 12000руб.
Доход Артищева Я.И. превысит 20 000 р. в апреле:
12000руб. + 7500руб. х 2 мес. = 27000руб.
Следовательно, начиная с этого месяца, доход работника не уменьшается на вычет в размере 400 р.
В марте ежемесячный доход Артищева Я.И., облагаемый налогом, составит:
7500руб. – 400руб. = 7100руб.
Начиная с апреля ежемесячный доход Артищева Я.И., облагаемый налогом, составит 7500руб.
Всем работникам ООО «Оренпласт», которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей в месяц на каждого ребенка.
Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет применяется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ребенку исполняется 18 лет в феврале, то вычет может предоставляться в течение всего года).
Работник ООО «Оренпласт» Бирюков В.В. имеет стандартный налоговый вычет в размере 400 р.
Бирюков В.В. имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 600 р. на каждого ребенка.
Месячный оклад Бирюкова В.В. – 45000руб.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Бирюков В.В., составит:
400руб. + 600руб. х 2 = 1600 р.
Доход Бирюков В.В. превысит 20 000 р. в мае:
4500руб. х 5 мес. = 22500руб.
Следовательно, начиная с этого месяца, ежемесячный доход работника не уменьшается на вычет в размере 400 р.
В период с января по апрель ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит:
4500руб. – 1600руб. = 2900руб.
В мае, июне, июле ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит:
4500руб. - 1200 = 3300руб.
Доход Бирюкова В.В. превысит 40 000руб. в августе:
4500 р. х 9 мес. = 40500руб.
Следовательно, начиная с августа, работнику не предоставляется вычет в размере 1200 р. Начиная с августа, ежемесячный доход Бирюкова В.В., облагаемый налогом, составит 4500руб.
Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. Воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты, значения не имеет.
Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их уплаты, вычет ему не предоставляется.
Заключение
В ходе работы был изучен и обобщен практический опыт организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда на ООО «Оренпласт».
В данной работе подробно изучаются существующие и действующие формы и системы оплаты труда в ООО «Оренпласт». Нами установлено, что на предприятии действуют повременно-премиальная и окладная системы оплаты труда. Дана характеристика производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
В работе рассмотрены действующие на предприятии положения по оплате труда рабочих и служащих, положения о премировании и вознаграждениях, о применяемых доплатах.
Предприятию предлагается провести мероприятия по осуществлению эффективной кадровой политики. Для предприятия наиболее выгодно изыскивать резервы для своего социального развития. Кадровая политика направлена на достижение следующих целей:
- на предприятии должны стремиться к созданию здорового и работоспособного коллектива, т.е. стремиться к выполнению социальных программ или планов социального развития предприятия. От здоровья и работоспособности работников зависит, на сколько продуктивно будет работать предприятие, осуществлять свою производственную функцию;
- повышение уровня квалификации работников предприятия, т.е. для предприятия очень важны высококвалифицированные работники. Оно само заинтересованно в повышении квалификации своих работников. Возникающие в связи с этим затраты очень скоро окупят себя. Высококвалифицированный работник будет рассматривать процесс труда не только с чисто механической точки зрения, но и с точки зрения всего предприятия, осознавая всю важность своей, пусть и не самой главной работы;
- для предприятия очень важен руководящий им орган, т.е. создание высокопрофессионального руководящего звена, способного гибко реагировать на изменяющиеся обстоятельства, чувствовать и внедрять все новое и передовое и умеющего смотреть далеко вперед.
Управление кадрами является наиболее сложным процессом. Это связанно с тем, что каждый член трудового коллектива имеет свои потенциальные трудовые возможности, свои черты характера, в своем плане он неповторим. Поэтому руководители различного уровня обязаны знать психологию каждого подчиненного им работника и на этой основе так воздействовать на него, чтобы полностью раскрылись и реализовались его потенциальные возможности на работе.
Перечень использованной литературы
1. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ ( с изменениями на октябрь 2006г.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 21.12.2001г.) (ред. от 21.07.2007г.).
3. Конституция Российской Федерации.
4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 №94н)
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
6. Федеральный закон от 30.06.2006 №90-ФЗ « О размере средней заработной платы порядке ее начисления».
7. Федеральный закон от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».
8. Федеральный закон от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».
9. Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
10. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007г. №375 «Об утверждении Положения об особенностях начисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию».
11. Письмо Минфина России от 4 марта 2004г. №04-02-05/3/15 «О налогообложении пособий по временной нетрудоспособности».
12. Письма ФСС РФ от 25 февраля 2004г. №02-18/07-1202.
13. Письмо Минфина России от 4 марта 2004г. №04-02-05/3/15 «О налогообложении пособий по временной нетрудоспособности».
14. Сидорова Е.С. Заработная плата. Начисление, выплаты, налогообложение. Практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2006. – С.154.
15. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в Организации. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003.-С. 469.
16. Никитин В.Ю. Заработная плата. Бухгалтерские, налоговые и праовые аспекты. Справочник для бухгалтера, 2007 – М.: ГроссМедиаФерлаг.
17. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2007год. – М.: ГроссМедиаФерлаг.
18. Информационно-правовая база Консультант плюс.
19. Информационно-правовая база – Гарант.
20. Журнал «Главбух», №1,2,5,7,9,10,11,15,16,17 2007г.
21. Журнал «Официальные документы», №1,4,6,7 2007г.
Выполнил студент ОГУ Казакбаев Артур