Таблица 2
Ведомость остатков по синтетическим и аналитическим счетам ООО «Техремстрой» на 01.06.2007 г., руб.
| №№ счетов | Синтетические и аналитические счета | Дебет | Кредит |
| 01 | Основные средства | 530000 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 95000 | |
| 08 | Вложения по внеоборотным активам | 50 600 | |
| 10 | Материалы (по фактической себестоимости) в том числе:стоимость по оптовым ценам – 86000;транспортно-заготовительные расходы – 1000;хозяйственный инвентарь - 28000 | 11500086000100028000 | |
| 20 | Основное производство (незавершенное) – всего;в том числе:по жилому дому – 46620;по детскому саду – 332600. | 37922046620332600 | |
| 44 | Расходы на продажу | 4000 | |
| 50 | Касса | 500 | |
| 51 | Расчетный счет | 34000 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 30000 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками в том числе:по жилому дому – 62150;по детскому саду – 31430. | 935806215031430 | |
| 68 | Расчеты с бюджетом | 18000 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 15000 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 38000 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 12200 | 13300 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 10900 | |
| 99 | Прибыль и убытки | 90000 | |
| 80 | Уставный капитал | 640000 | |
| 82 | Резервный капитал | 32000 | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 16600 | |
| 97 | Расходы будущих периодов | 32000 | |
| 83 | Добавочный капитал | 274100 | |
| Итого: | 1262000 | 1262000 |
2.3 Порядок выполнения практического задания
В ходе выполнения практического задания необходимо выполнить ряд операций в следующей последовательности:
заполнить журнал хозяйственных операций;
открыть аналитические и синтетические счета;
составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета;
составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
2.3.1 Журнал хозяйственных операций
Таблица 3
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техремстрой» за 3 квартал 2007г.
| № п. п. | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Поступило на расчетный счет в погашение задолженности от дебиторов, от заказчиков | 86 630 | 51 | 62 |
| жилой дом | 60 200 | 51 | 62 | |
| детский сад | 26 430 | 51 | 62 | |
| 2 | Получено в кассу с расчетного счета | |||
| на выдачу заработной зарплаты | 13 300 | 50 | 51 | |
| на хозяйственные расходы аппарата ООО «Техремстрой» | 17 000 | 50 | 51 | |
| Итого | 30 300 | |||
| 3 | Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы | |||
| стоимость материалов по оптовым ценам | 68 000 | 10 | 60 | |
| НДС 18% | 12 240 | 19 | 60 | |
| железнодорожный тариф | 7 200 | 10 | 60 | |
| НДС 18% | 1 296 | 19 | 60 | |
| Итого | 88 736 | |||
| 4 | Выдано из кассы | |||
| в подотчет | 17 000 | 71 | 50 | |
| заработная плата | 13 300 | 70 | 50 | |
| 5 | Списаны комплектующие изделия, конструкции и детали | |||
| на строительство: | ||||
| жилого дома | 2 500 | 20-1 | 10 | |
| детского сада | 3 000 | 20-2 | 10 | |
| Итого | 5 500 | |||
| вспомогательные работы | 1 000 | 23 | 10 | |
| общехозяйственные нужды | 900 | 26 | 10 | |
| Всего | 7 400 | |||
| Отпущены со склада мастеру материалы для технологических целей по оптовым ценам, в том числе | ||||
| жилого дома | 60 000 | 71 | 10 | |
| детского сада | 80 000 | 71 | 10 | |
| Итого | 140 000 | |||
| 7 | Израсходованы материалы на строительство | |||
| жилого дома | 62 000 | 20-1 | 71 | |
| детского сада | 70 000 | 20-2 | 71 | |
| Итого | 132 000 | |||
| 8 | Списана сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, израсходованным для технологических целей (табл. 4) | 6 034 | 20 | 10 |
| 9 | Начислена заработная плата за май:работникам основного производства | |||
| жилого дома | 20 000 | 20-1 | 70 | |
| детского сада | 23 000 | 20-2 | 70 | |
| Итого | 43 000 | |||
| персоналу вспомогательных производств | 15 000 | 23 | 70 | |
| административно-управленческому персоналу | 7 000 | 26 | 70 | |
| Всего | 65 000 | |||
| 10 | Произведены отчисления единого социального налога (26%) | |||
| работникам основного производства занятых на строительстве жилого дома | 5 200 | 20-1 | 69 | |
| работникам основного производства занятых на строительстве детского сада | 5 980 | 20-2 | 69 | |
| персоналу вспомогательных производств | 3 900 | 23 | 69 | |
| административно-управленческому персоналу | 1 820 | 26 | 69 | |
| Итого: | 16 900 | |||
| 11 | Удержаны налоги из заработной платы рабочих и служащих в размере 13% | 6 300 | 70 | 68 |
| 12 | Начислена амортизация основных средств | |||
| вспомогательных производств | 2 000 | 23 | 02 | |
| общехозяйственного назначения | 700 | 26 | 02 | |
| Итого | 2 700 | |||
| 13 | Начислено кредиторам за коммунальные услуги для нужд: | |||
| вспомогательных цехов | 7 000 | 23 | 76 | |
| строительного управления | 5 000 | 26 | 76 | |
| Итого | 12 000 | |||
| за электроэнергию, израсходованную на общехозяйственные нужды | ||||
| вспомогательных цехов | 9 000 | 23 | 76 | |
| здания управления | 1 800 | 26 | 76 | |
| Итого | 10 800 | |||
| Всего | 22 800 | |||
| 14 | Согласно авансовым отчетам списаны командировочные расходы аппарата управления | 17 500 | 26 | 71 |
| 15 | Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу, а перерасход выдан подотчетному лицу из кассы | 500 | 71 | 50 |
| 16 | Распределены и списаны расходы вспомогательного производства, подлежащие включению в себестоимость продукции (табл. 5) | |||
| жилого дома | 17 623 | 20-1 | 23 | |
| детского сада | 20 277 | 20-2 | 23 | |
| Итого | 37 900 | |||
| 17 | Распределены и списаны общехозяйственные расходы, подлежащие включению в себестоимость продукции | |||
| жилого дома | 16 145 | 20/1 | 26 | |
| детского сада | 18 575 | 20/2 | 26 | |
| Итого | 34 720 | |||
| 18 | Перечислено с расчетного счета | |||
| кредиторам за оказанные услуги | 32 800 | 76 | 51 | |
| единый социальный налог во внебюджетные фонды | 16 900 | 69 | 51 | |
| финансовым органам подоходный налог | 23 000 | 68 | 51 | |
| поставщикам | 55 000 | 60 | 51 | |
| Итого | 127 700 | |||
| 19 | ООО «Техремстрой» закончило строительство детского сада. Объект по акту сдан заказчику (табл. 6) | |||
| Фактические затраты за 3 квартал | 140 832 | 43 | 20-2 | |
| Списаны затраты по готовому объекту | 332 600 | 43 | 20-2 | |
| Фактическая себестоимость объекта | 473 432 | 90 | 43 | |
| 20 | Предъявлен счет-фактура заказчику за выполненные работы по строительству детского сада. Счет-фактура включает | |||
| сметную стоимость детского сада | 560 000 | |||
| НДС (18%) | 100 800 | 90 | 68 | |
| Сумма к оплате | 660 800 | 62 | 90 | |
| 21 | На расчетный счет поступили платежи от заказчика за сданный объект в эксплуатацию | 660 800 | 51 | 62 |
| 22 | Списаны затраты по незавершенному производству | 123 468 | 90 | 20-1 |
| Предъявлен счет заказчику за выполнение работы по незавершенному объекту строительства (жилому дому) на сумму фактических затрат | 123 468 | 62 | 90 | |
| 23 | Отражена прибыль (табл. 7) | 86 568 | 90 | 99 |
2.3.2 Пояснения к журналу хозяйственных операций
Таблица 4
Расчет суммы транспортно-заготовительных расходов на остаток и израсходованное в производстве сырье и основные материалы
| Показатели | Остаток на начало месяца | Поступ-ление за месяц | Итого | Средний % ТЗР | Израсходовано на производство | Остаток на конец месяца | ||
| Произ-ведено расхо-дов | Списано транспортно заготовительные расходы на затраты | |||||||
| Наименование объектов | ||||||||
| Детский сад | Жилой дом | Итого | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Сырье и основные материалы по оптовым (закупочным) ценам | 114 000 | 68 000 | 182000 | 4,51 | 80 000 | 60000 | 140 000 | 42 000 |
| Транспортно заготовительные расходы | 1 000 | 7 200 | 8 200 | 3 448 | 2 586 | 6034 | 2 166 | |
| Фактическая себестоимость сырья и основных материалов | 115 000 | 75 200 | 190200 | 83 448 | 62 586 | 146 034 | 44 166 | |
Таблица 5
Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства (строительства)
| Объект производства (строительства) | Всего | В том числе по объектам | |
| Показатели | Детский сад | Жилой дом | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Заработная плата основных производственных рабочих | 43 000 | 23 000 | 20 000 |
| Удельный вес заработной платы по объектам строительства (%) | 100 | 53,5 | 46,5 |
| Расходы вспомогательных производств (руб.) | 37 900 | 20 277 | 17 623 |
| Общехозяйственные расходы (руб.) | 34 720 | 18 575 | 16 145 |
Таблица 6