Суммы страховых взносов перечисляются работодателем в Фонд социального страхования РФ ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц (в срок фактического осуществления расчетов с работниками при расчетах наличными средствами), но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты по оплате труда.
Плательщики обязаны зарегистрироваться в территориальном отделении Фонда социального страхования РФ.
Для учета расчетов с ФСС предназначен пассивный сч.69, субсчет 69/1-1 расчеты по социальному страхованию, 69/1-2 взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По кредиту счета отражается начисление в части, зачисляемой в ФСС, а по дебету - начисление пособий за счет средств ФСС и перечисление в части, зачисляемой в ФСС.
Пенсионный фонд представляет собой централизованную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств, используемых главным образом для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособного населения в виде, трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, пособий по уходу за ребенком от 1,5 до 6 лет, пособий на детей одиноким матерям.
Для учета расчетов в ПФР также предназначен пассивный сч.69, при этом открываются соответствующие субсчета: 69/2-1 ЕСН в части, зачисляемый в федеральный бюджет, 69/2-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии», 69/2-3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии».
Средства Фонда обязательного медицинского страхования предназначены для дополнительных медицинских услуг работникам на основании страхового полиса.
Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования составляет 3,1% (из них 1,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2,0% в территориальный).
Для учета расчетов с ФФОМС и ТФОМС также предназначен пассивный сч.69, с соответствующим субсчетом 69/3-1 ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС и 69/3-2 ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС. По кредиту счетов отражаются начисление страховых взносов в Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования, а по дебету - перечисление страховых взносов в соответствующие фонды.
Рассмотрим особенности производственно-хозяйственной деятельности на примере организации ООО «Снежинка». Вид деятельности производство и реализация швейных изделий. Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности ведется журнально-ордерным методом.
Таблица 3 Данные об имуществе организации на 01.01.2009 г.
| Наименование | Сумма, руб. |
| Основные средства | 450890 |
| Материалы | 150660 |
| Основное производство | 20060 |
| Касса | 15000 |
| Расчетный счет | 300200 |
| Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 12000 |
| Дебиторская задолженность подотчетных лиц | 20020 |
| Задолженность персонала по прочим операциям | 3000 |
| Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам | 50680 |
| Кредиторская задолженность по налогам в бюджет | 15210 |
| Кредиторская задолженность в ФСС | 5185 |
| Задолженность по зарплате | 70504 |
| Уставной капитал | 801845 |
| Резервный капитал | 21290 |
| Добавочный капитал | 7026 |
Юридический адрес: Г. Брянск, брянская область, Улица Марата 57
Тел.: +7 (1284) 7-58-37
Тел.факс.: +7 (1284) 7-58-38
ИНН 2466050868
КПП 246601001
Расч/счет: 40101810600000010001
ГРКЦ ГУ Банк России по Брянской области г Брянск
БИК 040407001
Кор/счет: 1881080714001100110
2.1 Учет заработной платы
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.
На основании штатного расписания, табеля учета рабочего времени произведем расчет фонда заработной платы по ООО «Снежинка» за январь 2009 г.
Таблица 4. Объем выработки за январь составил:
| Ф.И.О. работника | Количество отработанных часов | Норма выработки | Фактическая выработка, изделие |
| Потапова Т.В. | 88 | 200 изделий в месяц по цене 75 руб. | 105 |
| Семенова А.А. | 88 | 107 | |
| Сергеева М.М. | 128 | 152 | |
| Итого | 364 |
Таблица 5. Рассчитаем средний заработок для расчета больничных, отпускных:
| Ф.И.О. работника | Зарплата за 6 мес. | Количество отработанных часов за 6 мес. | Средняя часовая ставка, руб. |
| Потапова Т.В. | 140400 | 1008 | 139 |
| Семенова А.А. | 142350 | 968 | 147 |
Расчет заработной платы за январь (норма 128 часов, размер премии 20%, районный коэффициент 30%)
Таблица 6
| Ф.И.О. работника | Тарифная ставка | К-во часов | Выработка, изделие | за отраб. время | Премия | Районный коэффициент | Итого |
| Иванов О.С. | 50000 | 128 | 50000 | 10000 | 18000 | 78000 | |
| Лапин Т.И. | 20000 | 128 | 20000 | 4000 | 7200 | 31200 | |
| Цветлов Т.Т. | 10000 | 128 | 10000 | 2000 | 3600 | 15600 | |
| Потапова Т.В. | 15000 | 88 | 105 | 7875 | 1515 | 2835 | 12285 |
| Семенова А.А. | 15000 | 88 | 107 | 8025 | 1605 | 2889 | 12519 |
| Сергеева М.М. | 15000 | 128 | 152 | 11400 | 2280 | 4104 | 17784 |
| Итого | 125000 | 364 | 107300 | 21400 | 38628 | 167388 |
Расчет больничных:
5 дней * 8 часов * ср.днев.заработок = 5 * 8 * 139 руб. = 5560 руб.
Из них 2 дня – 2224 руб. за счет предприятия, остальные – 3336 руб. за счет ФСС
Расчет отпускных:
5 дней * 8 часов * ср.днев.заработок = 5 * 8 * 147 руб. = 5880 руб.
Расчет удержаний из заработной платы:
Таблица 7
| Удержания | |||||||
| Ф.И.О. работника | Начислено | Больничные | Отпуск-ные | Итого | НДФЛ | по испол. листу | недостача |
| Иванов О.С. | 78000 | 78000 | 10140 | ||||
| Лапин Т.И. | 31200 | 31200 | 4056 | ||||
| Цветлов Т.Т. | 15600 | 15600 | 2028 | ||||
| Потапова Т.В. | 12285 | 5560 | 17845 | 2320 | 3000 | ||
| Семенова А.А. | 12519 | 5880 | 18399 | 2392 | |||
| Сергеева М.М. | 17784 | 17784 | 2312 | 3000 | |||
| Итого | 167388 | 5560 | 5880 | 178828 | 23248 | 3000 | 3000 |
Таблица8. Журнал хозяйственных операций по счету 71
| № п/п | Дата | Документ и краткое содержание операций | Сумма | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 05.янв | расчетно-платежная ведомость, РКО№5, выдана зарплата за декабрь | 70000 | 70 | 50 |
| 2 | 31.янв | расчетно-платежная ведомость, начислена зарплата работникам управления, в том числе: | 109200 | 26 | 70 |
| повременно | 70000 | 26 | 70 | ||
| премия | 14000 | 26 | 70 | ||
| районный коэффициент | 25200 | 26 | 70 | ||
| 3 | 31.янв | расчетно-платежная ведомость, начислена зарплата рабочим, в том числе: | 77732 | 20 | 70 |
| повременно | 10000 | 20 | 70 | ||
| сдельно | 27300 | 20 | 70 | ||
| премия | 7460 | 20 | 70 | ||
| районный коэффициент | 13428 | 20 | 70 | ||
| отпускные | 5880 | 20 | 70 | ||
| б/л за счет средств предприятия | 2224 | 20 | 70 | ||
| б/л за счет средств соц.страхов. | 3336 | 69 | 70 | ||
| Удержан НДФЛ | 23248 | 70 | 68 | ||
| удержано по исполнительному листу | 3000 | 70 | 76 | ||
| удержана сумма недостачи по результатам инвентаризации | 3000 | 70 | 73 | ||
| ИТОГО | 289516 | ||||
Таблица 9. Счет 70