· При поступлении товаров на основании сопроводительных документов поставщиков (счетов-фактур (инвойсов), накладных и т.д.) составляется сводная ведомость, в которой рассчитывается и фактическая себестоимость, транспортно-заготовительные расходы, таможенный сбор, пошлины и т.д. Оприходование этих ценностей оформляется актом приемки, на основании которого они приходуются на склад. В случае выявления количественного или качественного расхождения с данными сопроводительных документов поставщиков при приемке товарно-материальных запасов комиссией составляется «акт недопоставки» в двух экземплярах. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй направляется поставщику.
Плановая инвентаризация товарно-материальных запасов на складе проводится один раз в полгода по состоянию на 1 июля и 1 января. Для проведения инвентаризации приказом президента компании назначается комиссия. Инвентаризационная комиссия составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей. В ней отражается фактическое наличие товарно-материальных ценностей на основании пересчета по каждому материально ответственному лицу отдельно. На основании описей бухгалтером составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации. Описи подписывают бухгалтер и члены комиссии, материально ответственное лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации. Результат инвентаризации выводится не позднее трех дней после проведения инвентаризации. Излишки ценностей подлежат оприходованию: Д-т 222 К-т 727 "Прочие доходы от неосновной деятельности", недостачу материальных ценностей списывают с подотчета материально ответственных лиц Д-т 334 К-т 222. При выявлении конкретных виновников: Д-т 333/1 К-т 201, 222. Возмещение недостач производится по рыночным ценам, но не ниже фактической себестоимости. Внеплановая инвентаризация производится в случае увольнения материально ответственного лица и при проведении проверок налоговыми или другими органами, имеющими на это право.
· Затраты, не включенные в себестоимость товаров, признаются как расходы за отчетный период, в котором они были понесены. Это общие и административные расходы (счет 821), связанные с управлением и организацией работы компании.
Расходы по реализации продукции учитываются на счете 811.
Расходы, связанные с рекламой, относятся к расходам по реализации товаров, списание расходов оформляется актом, утвержденным президентом компании. Учет реализации товаров осуществляется по методу начислений, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента отгрузки товара и оприходования имущества, независимо от времени оплаты.
· Финансовых инвестиций ТОО не имеет.
· Учет операций в иностранной валюте производится в соответствии с СБУ № 9 «Учет операций в иностранной валюте». ТОО «REMOTEX» имеет валютные счета в филиале «АТФ Банк» в г. Алматы. Отражение операций в национальном эквиваленте - тенге и отражается на счете 431 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны» на счете 432 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в иностранной валюте за рубежом». Курсовые разницы по покупке и продаже валюты отражаются на счете 411 «Деньги в пути» в корреспонденции со счетами 725 «Доход от курсовой разницы» и 844 «Расходы по курсовой разнице» и признаются на дату расчета. Курсовые разницы по расчетам с поставщиками отражаются в корреспонденции со счетом 671 «Счета к оплате» и признаются на дату составления финансовой отчетности как доходы и расходы того периода, в котором они возникли.
· Учет подоходного налога с юридических лиц производится в соответствии с СБУ № 11 «Учет по подоходному налогу».
Требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета, в связи с этим возникает разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом. Постоянные разницы возникают, когда в налоговом законодательстве запрещается отнесение расходов на вычеты. К ним относятся: командировочные и представительские расходы сверх норм, установленных Правительством РК; курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте; штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет; расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью; налоговые льготы, предоставляемые юридическим лицам в соответствии с налоговым законодательством.
Временные разницы возникают из-за того, что некоторые расходы и доходы по бухгалтерскому учету относятся к одному отчетному периоду, а по налоговому учету включаются в облагаемый доход и вычеты в другом отчетном периоде (износ и ремонт основных средств, амортизация нематериальных активов, сомнительные долги). Временные разницы в будущем исчезают и отражаются в учете и отчетности путем определения налогового эффекта временных разниц. Возникший в отчетном периоде налоговый эффект временных разниц включается в налоговый платеж и отражается по счету 632 "Отсроченный подоходный налог".
Налоговый платеж за отчетный период определяется на основе налогового эффекта методом обязательств. Т.е. включает в себя подоходный налог к уплате и налоговый эффект временных разниц, возникающих или аннулируемых в текущем периоде. При отсутствии информации об изменении налоговых ставок в будущем налоговый эффект временных разниц определяется по налоговой ставке, действующей в отчетном периоде. Подоходный налог с юридического лица относится на расходы и начисляется в том же отчетном периоде, что соответствующий ему бухгалтерский доход: Д-т 851 К-т 631.
Бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с утвержденными стандартами бухгалтерского учета. Налогооблагаемый доход - это сумма дохода за отчетный период, определяемая в соответствии с налоговым законодательством.
· Учет расходов на пенсионное обеспечение соответствует СБУ № 16. Исчисление обязательных пенсионных взносов на ТОО «REMOTEX» производится в соответствии с постановлением Правительства РК от 10.12.1997 г. № 1733. Согласно решению общего собрания работников ТОО«REMOTEX» выбрало в качестве негосударственного пенсионного фонда ЗАО Корпоративный накопительный пенсионный фонд «Казахтелеком-YMIТ» и ЗАО Народный банк РК. Учет уплачиваемых в накопительный пенсионный фонд обязательных пенсионных взносов на ТОО «REMOTEX» ведется отдельно по каждому физическому лицу (работнику).
· ТОО «REMOTEX» арендует помещение для выполнения своих уставных задач. Аренда текущая. Учет ведется в соответствии с СБУ № 17 «Учет аренды» счет 342 «Арендная плата» в корреспонденции со счетом 441.
· В ТОО заработная плата начисляется на основании окладов.
Для учета заработной платы в ТОО «REMOTEX» используется счет 681 в корреспонденции со счетами 821 - по общему и административному персоналу, 811 - по оплате работникам, занятым реализацией товара.
1.3 Состояние бухгалтерского учета в ТОО «REMOTEX»
Основные правила ведения и организации бухгалтерского учета в ТОО «REMOTEX» установлены Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.2005 г., Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”, Типовым планом счетов бухгалтерского учета, Стандартами бухгалтерского учета (СБУ № 23 «Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства», СБУ № 24 «Организация бухгалтерской службы», СБУ 30 «Представление финансовой отчетности») и методическими рекомендациями к ним, а также иными законодательными актами и постановлениями Правительства.
Руководитель субъекта обеспечивает создание учетной системы и организацию бухгалтерского учета, соответствующих Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и Стандартам бухгалтерского учета.
Руководитель (привлекая весь административный персонал) совместно с главным бухгалтером формирует Учетную политику, разрабатывает порядок контроля хозяйственных операций, а также принимает другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета в ТОО «REMOTEX».
Главный бухгалтер осуществляет ведение бухгалтерского учета в организации. Он соблюдает Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Налоговый кодекс, Стандарты бухгалтерского учета, Типовой план счетов и формы бухгалтерского учета и отчетности, и подчиняется непосредственно руководителю ТОО «REMOTEX». Главный бухгалтер обязан контролировать соблюдение установленных правил приемки и отпуска ценностей, правильности расходования фонда заработной платы, проведение инвентаризаций и т.п. Ему запрещается принимать к исполнению документы по операциям, противоречащим законодательству. Главный бухгалтер несет ответственность за неправильное ведение бухгалтерского учета, принятие к исполнению документов по незаконным операциям, нарушение сроков предоставления отчетности и т.п.
Рациональная организация бухгалтерского учета означает его построение, при котором достигаются наилучшие результаты при минимальных затратах средств и труда. Для этого в ТОО «REMOTEX» соблюдается ряд определенных условий:
1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета.
2. Основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты. Порядок сдачи отчетов и приложенных к ним первичных документов, а также сроки их передачи определяются утвержденным графиком документооборота.