Анализ и оценка движения денежных средств на предприятии (стр. 4 из 5)

Строка 220. Рассчитывается как сумма проводок Д58 К 91 «Поступления от прочего имущества».

Строка 230. Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета».

Строка 240. Рассчитывается как сумма проводок Д76.3 К 91 «Поступления в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета».

Строка 250. Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 58 «Предоставленные займы (долгосрочные и краткосрочные)».

Строка 280. Рассчитывается как сумма проводок Д 58.1 К 76.

Строка 290. Рассчитывается как сумма проводок Д 08 К 60, 62, 76.

Строка 300. Рассчитывается как сумма проводок Д 58.2, 58.3, 58.4, 58.5, 58.8, 58.9 К 60, 62, 76.

Строка 310. Рассчитывается как сумма проводок Д 58.6, 58.7 К 50, 51, 52, 55.

Строка 340. В данной строке отражается разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Чтобы ее подсчитать, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.

Строка «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг». Рассчитывается как сумма проводок Д 75.1 К 83.2.

Строка «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями». Рассчитывается как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 66, 67.

Строка «Погашение обязательств по финансовой аренде». Рассчитывается как сумма проводок Д К 50, 51, 52, 55 К 76.13.

Строка «Чистые денежные средства от финансовой деятельности». По этой строке надо указывается разница между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации.

Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела "Движение денежных средств по финансовой деятельности" и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.

Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»

Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года.

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «ЯКОРЬ»

2.1. Характеристика ОАО «Якорь»

Кондитерская фабрика «Якорь» находится на восточной окраине г. Кимовска по улице Пролетарская, 2. Фабрика была основана на базе Горпищекомбината (ГПК). ГПК был основан в 1943 году и занимался обеспечением фронта: продуктами переработки овощей и фруктов, т.е. вырабатывал соки и овощные консервы. Кроме того, вручную вырабатывалось небольшое количество карамели и безалкогольных напитков. ГПК располагал садом (18 га), 2 га – ягодник (клубничник); 174 га – огород, включавший в себя пасечное хозяйство с 74 пчелиным ульем.

Подобным образом ГПК работал до 1974 года, когда был преобразован приказом № 348 Министерства пищевой промышленности РСФСР и Управлением пищевой промышленности Тульского облисполкома в кондитерскую фабрику. На момент создания фабрики годовой объем продукции составлял 3,5 тыс. т. В этот период уже были установлены следующие линии: конфетная линия, линия по выработке драже, карамельная линия. С периода образования были введены следующие цеха: «розничный» и цех «Восточные сладости» (из-за ограниченности производственных площадей построенные на 2-м этаже карамельного цеха).

В 1998 был официально введен в эксплуатацию цех № 5 – цех по подготовке и переработке сырья. К административному зданию были пристроены в 1981 году зефирный цех (в нем в 1997 г. была также открыта линия по производству шоколадных фигур), в 1987 г. – поликлиника.

В 1992 году фабрика преобразована в процессе приватизации путем выкупа арендованного имущества в ОАО Кондитерская фабрика «Якорь». В 1993-99 года на фабрике вводилось в действие несколько линий по производству вафель, шоколадных батончиков и вафельных конфет.

В 1998-99 гг. был проведен «евроремонт» фабрики, в результате которого административное здание предприятия стало современным деловым офисом с великолепной внешней и внутренней отделкой.

Учредителями предприятия являются физические лица – граждане Российской Федерации. Председателем ОАО является Георгий Васильевич Ясинский.

Фабрика занимает площадь 6,6 га, здания и сооружения – 3,2 га от общей площади, 2,0 га из них производственные площади. Организационная структура предприятия утверждается Советом предприятия. Они являются ведущими мастерами производства, начальниками цехов, различных служб. На основе их предложений вносятся изменения в организационную структуру предприятия. Заседания Совета предприятия созываются 2 раза в год. В своей работе Совет руководствуется отсутствием простоев на тех или иных участках производства. На последнем заседании Совета была выработана следующая организационная структура согласно рисунку 1.

Производственная структура предприятия выглядит следующим образом:

Цех № 1 – карамельный.

Цех № 2 – розничный и «Восточные сладости».

Цех № 3 – зефирный.

Цех № 4 – вафельный.

Цех № 5 – подготовительный.

Цех № 1 – установлены линии по производству:

- помадных сортов конфет,

- пралиновых сортов конфет,

- карамели,

- ириса завернутого и тиражного,

- драже.

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия ОАО Кондитерская фабрика «Якорь»

Цех № 2 – установлены машины по производству розничных сортов конфет, а также установлено 2 линии по производству мармелада и щербета. Линии «восточных сладостей» практически не работают. Работают следующие линии:

- со сбивным корпусом,

- с желейным корпусом,

- с грильяжным корпусом,

- из спиртованных фруктов,

- куполообразные сорта конфет.

Цех № 3 – установлены линии по производству:

- зефира на фурцеллоране,

- зефира на агаре,

- шоколадных фигур с сюрпризом.

Цех № 4 – установлены линии по производству:

- конфет с вафельным корпусом,

- вафель,

- шоколадных батончиков.

Цех № 5 – установлены 4 пятивалковых мельницы по производству полуфабрикатов. Мощность всех линий – 18 тонн.

Анализ сбыта продукции за последние несколько лет показал относительную стабилизацию. Однако в 2003 г. фабрика на некоторое время оказалась на грани остановки. Причиной было полное отсутствие сырья: сахара, какао-бобов и прочее. Тем не менее, в декабре 2003г. привычный режим работы фабрики был восстановлен. Как говорится, в каждой ситуации есть свои преимущества, произошло повышение спроса на отечественные товары. Это дает возможность строить благоприятный прогноз на рост объема производства в будущем.

Данные о фактическом объеме производства наглядно показывают, что предприятие стабильно наращивало выпуск. Однако, ситуация в 2003г. существенно отразилась на предприятии: фактически наблюдался простой в период с сентября по декабрь, в связи с отсутствием сахара и некоторых других видов сырья, в большинстве случаев это было импортное сырье. Тем не менее, будущее выглядит утешительно: считается, что покупатель повернется лицом к отечественному производителю.

2.2. Анализ и оценка денежных средств на ОАО «Якорь»

Приведенные в приложении 1 данные отражают бездефицитность текущей деятельности ОАО «Якорь» и показывают, что основной приток денежных средств в отчетном периоде предприятие имело от основной деятельности, что является положительным моментом. А если учесть, что в прошлом году предприятие за аналогичный период имело огромнейший убыток от текущей деятельности (-8541), то можно сказать что ОАО сделало титанический скачок вперёд, практически успешно выбравшись из кризисной ситуации.

В данном случае маленькая прибыль денежных средств от финансовой деятельности свидетельствует о том, что для удовлетворения потребностей своей производственной деятельности предприятие прибегало к заимствованиям в форме кредита, вследствие чего погашение этих кредитов «съело» почти всю прибыль от поступлений с кредитов, предоставленных другим организациям. Об эффективности управления денежными средствами можно сделать вывод, проанализировав денежные потоки помесячно.

Предприятие осуществляло инвестиции в основные средства в основном за счет основной деятельности (амортизация, прибыль). Отрицательный результат по инвестиционной деятельности в случае приобретения основных средств не говорит о нецелевом использовании средств, так как предприятие может иметь источник финансирования в виде накопленной амортизации, а также направлять часть прибыли на эти цели. Для подтверждения этого следует обратиться к сведениям о размерах инвестиций и источниках финансирования за ряд лет.

Некоторые предприятия, даже имея значительный капитал, могут иметь убытки и при этом располагать достаточными денежными средствами. Источником этих средств, например, может служить амортизация. При корректировке прибыли с целью анализа движения денежных средств амортизация прибавляется к сумме чистой прибыли. Если предприятие несет убытки долгое время и не восстанавливает свои основные средства, потребляемые в процессе производства, оно становится не жизнеспособным в перспективе, поскольку внеоборотные активы превращаются в денежные средства и проедаются.

Чем больше у предприятия проблем с наличностью, тем более возрастает необходимость в анализе, планировании и управлении денежными средствами. Избыток денежных средств в каком-либо периоде (наличные денежные средства превышают потребность в них) целесообразно инвестировать на приобретение краткосрочных ценных бумаг. При ожидаемой нехватке денежных средств в каком-либо периоде необходимо предусмотреть возможные варианты их получения. Например, получить краткосрочный кредит, конвертировать ранее инвестированные средств в ценные бумаги, пролонгировать кредиты и предусмотреть отсрочку платежей кредиторам, если последнее не повлечет выплату штрафных санкций, предусмотренных договорными условиями в будущем.