УЧЕТ СТРАХОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Добровольное страхование осуществляется на основе договора. В страховании существуют следующие виды договоров страхования:
основной договор (ст. 927 ГК РФ);
договор сострахования (ст. 953 ГК РФ);
договор перестрахования (ст. 967 ГК РФ).
Основные договоры имущественного или личного страхования заключаются гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).
По договору сострахования объект страхования может быть застрахован по одному договору страхования совместно несколькими страховщиками (сострахование). Если в таком договоре не определены права и обязанности каждого из страховщиков, они солидарно отвечают перед страхователем (выгодоприобретателем) за выплату страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору лично страхования.
По договору перестрахования риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по основному договору страхования, может быть ни застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков). При перестраховании ответственным перед страхователем по основному договору страхования за выплату страхового возмещения или страховой суммы остается страховщик по этому договору. Допускается последовательное заключение двух или нескольких договоров перестрахования.
Между страхователем и страховщиком в письменном виде заключается договор страхования, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор страхования, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.
Для заключения договора страхования страхователь представляет страховщику письменное заявление по установленной форме либо иным допустимым способом заявляет о своем намерении заключить договор страхования. Договор страхования вступает в силу с момента уплаты страхователем первого взноса, если договором или законом не предусмотрено иное. Страховщик передает страхователю страховое свидетельство (полис, сертификат) с приложением правил страхования, чем удостоверяется факт заключения договора страхования. Страховое свидетельство должно содержать:
• наименование документа;
• наименование, юридический адрес и банковские реквизиты страховщика;
• фамилию, имя, отчество или наименование страхователя и его адрес;
• указание объекта страхования;
• размер страховой суммы;
• указание страхового риска;
• размер страхового взноса, сроки и порядок его внесения;
• срок действия договора;
• порядок изменения и прекращения договора;
• другие условия по соглашению сторон, в том числе дополнения к правилам страхования либо исключения из них;
• подписи сторон.
В соответствии с договором страховщик может произвести замену страхователя в случае его смерти, признания страхователя недееспособным, при реорганизации страхователя, являющегося юридическим лицом.
Страховая выплата осуществляется страховщиком в соответствии с договором страхования или законом на основании заявления страхователя и страхового акта (аварийного сертификата). Страховой акт составляется страховщиком или уполномоченным лицом. При необходимости страховщик запрашивает сведения, связанные со страховым случаем, у правоохранительных органов, банков, медицинских учреждений и других учреждений и организаций, располагающих информацией об обстоятельствах страхового случая.
Организации обязаны сообщать страховщикам по их запросам сведения, связанные со страховым случаем, включая сведения, составляющие коммерческую тайну. При этом страховщики несут ответственность за их разглашение в любой форме, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
К страховщику, выплатившему страховое возмещение по страхованию имущества, переходит в пределах выплаченной им суммы право требования, которое страхователь или иное лицо, получившее страховое возмещение, имеют к лицу, ответственному за причиненный ущерб.
Основанием для отказа страховщика произвести страховую выплату являются:
· совершение лицом, в пользу которого заключен договор страхования, умышленных действий или преступлений, связанных с наступлением страхового случая;
· сообщение страховщику заведомо ложных сведений;
· получение страхователем возмещения ущерба по имущественному страхованию от виновного лица и другие случаи, предусмотренные законом.
Решение об отказе в страховой выплате принимается страховщиком и сообщается страхователю в письменной форме с мотивированным обоснованием причин отказа. Отказ страховщика произвести страховую выплату может быть обжалован страхователем в суд, арбитражный и третейский суды.
Договор страхования прекращается в случаях:
• истечения срока действия;
• исполнения страховщиком обязательств перед страхователем по договору в полном объеме;
• неуплаты страхователем страховых взносов в установленные договором сроки;
• ликвидации страхователя, являющегося юридическим лицом, или смерти страхователя, являющегося физическим лицом, кроме случаев замены страхователя;
• ликвидации страховщика в порядке, установленном законодательными актами Российской Федерации;
• признания судом договора страхования недействительным;
• предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.
Договор страхования может быть прекращен досрочно по требованию страхователя или страховщика, если это предусмотрено условиями договора страхования, а также по Соглашению сторон. О намерении досрочного прекращения договора страхования стороны обязаны уведомить друг друга не менее чем за 30 дней до предполагаемой даты прекращения договора страхования, если договором не предусмотрено иное.
В случае досрочного прекращения договора страхования по требованию страхователя страховщик возвращает ему страховые взносы за неистекший срок договора за вычетом понесенных расходов; если требование страхователя обусловлено нарушением страховщиком правил страхования, то последний возвращает страхователю внесенные им страховые взносы полностью.
При досрочном прекращении договора страхования по требованию страховщика он возвращает страхователю внесенные им страховые взносы полностью; если требование страховщика обусловлено невыполнением страхователем правил страхования, то он возвращает страхователю страховые взносы за неистекший срок договора за вычетом понесенных расходов.
Договор страхования считается недействительным с момента его заключения в случаях, предусмотренных гражданским законодательством Российской Федерации. По закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации» договор страхования также признается недействительным в случаях:
• если договор заключен после страхового случая;
• если объектом страхования является имущество, подлежащее конфискации на основании вступившего в законную силу соответствующего решения суда.
Договор страхования признается недействительным судом, арбитражным или третейским судом.
Операции по основному страхованию включают в себя:
· получение страховых взносов (премий);
· выплату страхового возмещения.
Для учета операций по основному страхованию используются:
• счет 22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования», субсчета 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)», 22-5 «Возврат страховых премий (взносов) и выкупные суммы»;
• счет 92 «Страховые взносы (премии)», субсчет 92-1 «Страховые премии (взносы по договорам страхования (основным)»;
• счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию», субсчет 77-1 «Расчет по страховым премиям (взносам) со страхователями».
На субсчете 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования» страховой организацией отражаются начисленные страхователям (выгодоприобретателям) в отчетном периоде страховые выплаты в связи с наступлением страхового случая, а также оплата paсходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика.
Структура счета 22 имеет следующий вид:
| Дт Счет 22, субсчет 22-1 «Страховые выплаты по договорам страхования (основным)» Кт | |
| Начисление суммы страхового возмещения или обеспеченияНачисление оплаты расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщикаНачисление суммы, подлежащей выплате Страхователям при досрочном прекращении договораСуммы страховых выплат, удержанных в уплату очередных страховых взносовСуммы страховых выплат, удержанных в погашение задолженности по займам, выданным по договорам страхования жизни; процентам по займамСуммы начисленных налогов со страховых выплат (в соответствии с законодательством) | Списание дебетового сальдо на финансовый результат в конце отчетного периода |
Аналитический учет по счету 22-1 ведется по видам страхования. Счет 22-1 в соответствии с законом и указаниями по составлению отчета о прибылях и убытках ведется отдельно по страхованию жизни (сч. 22 ж) и по иным видам страхования (сч. 22 ин).
Структура счета 92-1 имеет вид:
| Дт Счет 92, субсчет 92-1 «Страховые премии (взносы) по договорам Кт страхования (основным)» | |
| Списание кредитового сальдо на финансовые результаты | Начисление страховых взносов по основному страхованию |
Аналитический учет по счету 92-1 ведется по видам страхования. Счет 92-1 в соответствии с правилами, установленными в законе и указаниями по составлению отчета о прибылях и убытках, ведется отдельно по страхованию жизни (сч. 92-1 ж) и по иным видам страхования (сч. 92-1 ин).