• Раздельное отражение активов и пассивов, то есть в балансе АКБ «РОСБАНК» счета активов и пассивов оцениваются отдельно и
отражаются в развернутом виде.
• Преемственность входящего баланса, то есть остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного
периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
• Приоритет содержания над формой, то есть в АКБ «РОСБАНК» операции отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с их
экономической сущностью, а не с их юридической формой.
• Единица измерения, то есть в АКБ «РОСБАНК» активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент
приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если
иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ. При этом активы
и обязательства в иностранной валюте и драгоценных металлах переоцениваются по мере изменения валютного курса и цены металла,
устанавливаемых ЦБ РФ. Вложения в ценные бумаги и долговые обязательства, не имеющие рыночной котировки, учитываются по
цене приобретения. Вложения в ценные бумаги и долговые обязательства, имеющие рыночную котировку, учитываются по рыночным
ценам в порядке, определяемом нормативными документами ЦБ РФ.
• Открытость, то есть отчеты АКБ «РОСБАНК» должны достоверно отражать операции, быть понятными информированному
пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
АКБ «РОСБАНК» в своей учетно-операционной работе применяет Рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов, а также все
изменения и дополнения к нему, утверждаются Председателем Правления АКБ «РОСБАНК» или лицом, им уполномоченным.
2. Методологические основы организации бухгалтерского учета.
В целях повышения информативности данных бухгалтерского учета АКБ «РОСБАНК» использует учетную фразу. Учетная фраза состоит из:
• номера счета (обязательный реквизит учетной фразы), сформированного в соответствии с требованиями ЦБ РФ;
• информации о счете, его владельце и отражаемых на нем операциях в соответствии с требованиями ЦБ РФ;
• прочей информации, необходимой, в том числе, для управленческого учета Банка.
Все счета, открываемые в АКБ «РОСБАНК», регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов». «Книга регистрации открытых счетов»
ведется с применением автоматизированных банковских систем (АБС) или отдельных программ, указанных в следующем абзаце, с
обеспечением наличия всех необходимых реквизитов в соответствии с требованиями ЦБ РФ. Изменение записей «Книги регистрации открытых
счетов» после их совершения и утверждения не допускается. Порядок и периодичность формирования «Книги регистрации открытых счетов»
на бумажных носителях определяется нормативными документами ЦБ РФ и распоряжениями Главного бухгалтера АКБ «РОСБАНК».
Распечатанные листы «Книги регистрации открытых счетов» подписываются уполномоченным на то лицом, подшиваются и хранятся в
установленном порядке.
Счета клиентов по ряду операций (ссудные и депозитные счета юридических и физических лиц, счета для учета хозяйственных операций, счета
для учета операций с пластиковыми картами, счета «депо», счета доверительного управления и пр.) могут вестись с применением отдельных
программ и отражаться в главной бухгалтерской книге АКБ «РОСБАНК» на сборных лицевых счетах. При этом такие отдельные программы
обеспечивают ведение аналитического учета в разрезе каждого клиента, типа операции, договора и иных критериев в соответствии с
требованиями ЦБ РФ и внутренних документов АКБ «РОСБАНК_______» по данному вопросу, а также получение всей необходимой аналитической
информации и выходных отчетных форм в соответствии с требованиями ЦБ РФ и общепринятыми правилами и обычаями.
Документооборот между АКБ «РОСБАНК» и клиентами или контрагентами может осуществляться как в бумажной форме, так и с
применением электронных средств. Способ передачи документов оговаривается в договоре банковского счета или других договорах,
заключаемых АКБ «РОСБАНК» с клиентами или контрагентами. В случае применения электронных средств обеспечивается контроль
правильности авторизации передаваемых документов.
Зачисление средств на счета клиентов АКБ «РОСБАНК» производится на основании поступивших из ЦБ РФ и банков-корреспондентов
электронных документов с последующим получением (в случае необходимости) платежных документов на бумажном носителе. При наличии
соответствующих условий в договорах с клиентами, зачисление на счета может осуществляться только на основании платежных документов на
бумажных носителях.
В учетно-операционной работе используются первичные и выходные документы, формы которых утверждаются ЦБ РФ либо другими
регулирующими органами, а также принятые в общемировой банковской практике. При необходимости получения других внутренних
первичных и выходных документов, их форма утверждается Председателем Правления АКБ «РОСБАНК» или лицами, им на то
уполномоченными. Указанные формы образуют Альбом первичных учетных форм.
2
Общие принципы документооборота и технологии обработки учетной информации определяются Председателем Правления АКБ «РОСБАНК».
Применительно к конкретному типу операций (группе операций) разрабатываются отдельные внутрибанковские документы, определяющие
технологию обработки учетной информации и порядок их бухгалтерского учета, которые утверждаются Главным бухгалтером АКБ
«РОСБАНК» и являются неотъемлемой частью настоящей Учетной политики.
Созданные при оформлении операций с использованием АБС документы, а также сформированные в АБС АКБ «РОСБАНК» документы (в том
числе отчетные), предусмотренные действующим законодательством РФ, нормативными документами ЦБ РФ и иных уполномоченных
органов, а также внутрибанковскими нормативными документами, хранятся в электронном виде в течение установленного срока хранения
документов. В бумажном виде вышеуказанные электронные документы могут не храниться. При этом средствами АБС в вышеуказанных
документах обеспечивается наличие всех необходимых реквизитов в соответствии с законодательными и нормативными документами,
однозначная идентификация сотрудников, подписавших документ первой и второй подписью (электронная подпись) и невозможность
изменения документа после окончания операционного дня, к которому относится документ, а также после его подписания уполномоченными
лицами Банка.
Бухгалтерские документы по операциям (за исключением электронных документов) брошюруются и подшиваются в разрезе типов банковских
операций, а также территориально удаленных обособленных подразделений. Контроль полноты подшиваемых документов обеспечивается в
общеустановленном порядке.
Документы, связанные с операциями по счетам физических лиц, а также по формированию уставного капитала, подшиваются и хранятся
отдельно от других аналогичных документов.
3. Методологические основы ведения бухгалтерского учета.
Учет сделок с иностранной валютой и драгоценными металлами, предусматривающих конверсию одной валюты в другую, осуществляется в
Головном офисе АКБ «РОСБАНК» с использованием специальных конверсионных счетов (счетов позиции). Данные счета являются
внесистемными, обороты и остатки по этим счетам не включаются в данные синтетического учета АКБ «РОСБАНК». Рублевый эквивалент
остатков по всем активным конверсионным счетам всегда равен рублевому эквиваленту остатков по всем пассивным конверсионным счетам.
В территориально обособленных подразделениях АКБ «РОСБАНК», имеющих отдельный баланс и корреспондентский счет, а также в
территориально обособленных подразделениях, не имеющих отдельного баланса и корреспондентского счета, операции которых включаются в
балансы территориально обособленных подразделений (за исключением Головного офиса АКБ «РОСБАНК»), имеющих отдельный баланс и
корреспондентский счет, счета позиции не используются.
В бухгалтерском учете АКБ «РОСБАНК» используются две основные даты: дата отражения операции – дата, в которую операция фактически
отражена в балансе АКБ «РОСБАНК», и дата валютирования – дата фактического совершения операции в соответствии с первичными
документами. В случае если в течение операционного дня, совпадающего с датой валютирования операции, поступают все необходимые для ее
бухгалтерского отражения документы, то операция отражается по балансу АКБ «РОСБАНК» в этом операционном дне, т.е. дата валютирования
и дата отражения операции совпадают. В случае поступления всех необходимых для бухгалтерского отражения операции первичных
документов в дату более позднюю, чем дата валютирования, операция отражается в балансе того операционного дня, в течение которого
поступили требуемые документы, т.е. дата отражения операции превышает дату валютирования.
Аналитический учет в АКБ «РОСБАНК» ведется в валюте, в которой совершаются операции. Оценка оборотов по счетам аналитического учета
в иностранной валюте производится в рублях РФ по курсу данной иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ на дату отражения
операции в бухгалтерском учете, а для случаев, специально оговоренных в нормативных документах АКБ «РОСБАНК», по курсу,
установленному ЦБ РФ на дату валютирования операции, с одновременным отражением нереализованных курсовых разниц по
соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Порядок проведения операций с ценными бумагами, в том числе порядок формирования различных портфелей ценных бумаг и