Формализованными критериями имевших место качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности выступают также и такие показатели, как доля активной части основных средств, коэффициент годности, удельный вес быстрореализуемых активов, доля арендованных основных средств, удельный вес дебиторской задолженности и др.
Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Можно выделить две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:
- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;
- относительные показатели в определенной степени сглаживает негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.
Вертикальному анализу можно подвергать либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).
Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Сравнительный (пространственный) анализ– это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным, как его отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.
Все вышеперечисленные методы анализа относятся к формализованным методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.
В настоящее время практически невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей. Так и в финансовом анализе применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем [8, с.178].
1.3 Виды и методики анализа финансового
состояния предприятия
По содержанию процесса управлениявыделяют: перспективный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.
Текущий (ретроспективный) анализ базируется на бухгалтерской и статической отчётности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал и год нарастающим итогом.
Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление имеющихся резервов, мобилизация их, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.
Текущий анализ осуществляется во время подведения итогов хозяйственной деятельности, результаты используются для решения проблем управления.
Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления.
Особенностью данного анализа является то, что выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, так как относятся к прошлому периоду. В ходе данного анализа исследуются финансовые ситуации, результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию поздно и восполнить недостатки практически невозможно. С тем, чтобы решить данную проблему, необходимо ускорить представление отчетности, ее аналитическую обработку.
Текущий анализ проводится, в основном, по стоимостным показателям действующего субъекта, проводится всеми экономическими и техническими службами, структурными подразделениями по всем направлениям финансовой деятельности. В целом по действующему субъекту составляется аналитическая
записка к годовому отчету по итогам работы за год. В ней дается оценка хозяйственно – финансовой деятельности за год и определяются пути улучшения работы.
Фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении либо с данными предшествующих периодов, либо с плановыми данными. Определяются отклонения, выявляются факторы – показатели, повлиявшие на данное отклонение, устанавливаются причины, вызвавшие отклонения в тех или иных показателях, разрабатываются меры по ликвидации недостатков в работе и вовлечению резервов в производство.
Текущий анализ – наиболее полный анализ финансовой деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.
Оперативный (ситуационный) анализ- это один из видов финансового анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением системой хозяйствования, представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в процесс производства и обеспечения эффективности функционирования предприятия.
Рыночная система хозяйствования характеризуется динамичностью ситуации производственной, коммерческой, финансовой деятельности, а также его внешней среды, что обусловливает возрастание роли оперативного анализа.
Цели оперативного анализа заключается в оперативном выявлении недостатков и своевременном воздействии на производственные процессы по улучшению финансового состояния предприятия.
Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль над выполнением плановых заданий, процессами производства и реализации продукции, своевременного выявления и использования внутрихозяйственных резервов.
Оперативный анализ приближён во времени к моменту совершения хозяйственных операций: за смену, за сутки, за декаду, за неделю и т.д. Он основывается на данных первичного (бухгалтерского и статического) учёта, непосредственного наблюдения за процессом производства, показаний приборов, механизмов, производственного или иного опыта. Это позволяет вскрыть причины недостатков в работе, их конкретных виновников, выявить резервы и своевременно принять соответствующие меры.
Оперативный анализ основывается на натуральных показателях работы хозяйствующего субъекта.
Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов: себестоимость; прибыль и рентабельность; платёжеспособность. При оперативном анализе производится исследование натуральных показателей, в расчётах допускается относительная неточность т. к. нет завершённого процесса.
Характерными чертами данного анализа являются исследование натуральных показателей и относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах.
Перспективным (прогнозным) анализомназывают анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем.
Перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны между собой. Без текущего (ретроспективного) анализа невозможно сделать перспективный анализ. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет выявить тенденции, закономерности, неиспользованные возможности. Умение видеть перспективу дает ретроспективный анализ.
Особенностью перспективного анализа является то, что все явления и процессы финансовой деятельности рассматриваются с позиций будущего, т.е. перспективы развития.
Раскрывая картину будущего, перспективный анализ обеспечивает управляющему решение задач стратегического управления. Это дает возможность управления факторами развития предприятия и получения в перспективе желаемого результата финансовой деятельности.
В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по объектам анализа, показателям деятельности.
Важнейшими задачами перспективного анализа являются:
- прогнозирование финансовой деятельности;
- научное обоснование перспективных планов;
- оценка ожидаемого выполнения планов.
Особенностью перспективного анализа является то, что невозможно в полной мере учесть все факторы, определяющие данный показатель; вместе с тем образуются новые производственные резервы и возможности, являющиеся следствием НТП и влияющие на данный показатель.
Перспективный анализ предполагает исследование и анализ прошлого, настоящего предприятия предвидение новых факторов и явлений в будущем, выступает как разведка будущего.
Последовательность проведения перспективного анализа заключается в следующем:
1) Устанавливается круг обобщающих показателей, характеризующих перспективу действующего субъекта по основным направлениям финансовой деятельности.
2) Устанавливается последовательность анализа показателей, исходя из основных направлений деятельности.