Графа 7 предназначена для ставки налога на добавленную стоимость. Здесь должна отражаться как ставки 18 % и 10 %, но и 0 ставка, если товар не облагается налогом то в этой графе ставится прочерк или делается запись без налога . В 8 графе отражается сумма налога, рассчитанная по формуле:
SН = Ст * Нс / 100 % (1)
SН – сумма налога;
Ст - стоимость услуги без налога;
Нс - налоговая ставка.
В графу 9 вписываем стоимость товара (работ, услуг) , имущественных прав , всего с учетом налога.
Графа 10 «Страна происхождения»
Графа 11 «Номер таможенной декларации»
К составлению счетов-фактур имеются и несколько требований:
В ней не допускаются подчистки и помарки. Все исправления следует заверить подписью руководителя поставщика и печатью.
Все бланки счетов-фактур надо заранее пронумеровать.
Счет-фактура должен быть составлен на русском языке, как с использованием компьютера, так и от руки (в нашем примере документ был составлен с использованием программы компьютера, о чем будет сказано в третьей главе курсовой работы.)
После заполнения счет-фактура был подписан руководителем организации поставщика и главным бухгалтером предприятия. После чего счет-фактура была скреплена печатью организации.
Разумеется, заполнению счета-фактуры следует уделить большое внимание. Ведь если этот документ будет составлен неправильно, покупатель товара не сможет зачесть налог на добавленную стоимость из бюджета.
Согласно пункту 1 вышеназванного постановления счета-фактуры для учета НДС составляются бухгалтером, если при этом предприятие является поставщиком, по мере отгрузки товаров в двух экземплярах, один из которых представляются покупателю не позднее 5 дней с момента отгрузки товаров согласно пункту 3 статьи 168 второй части Налогового кодекса РФ, которая вступает в силу с 1 января 2001 года и сокращает срок составления счета-фактуры с десяти до пяти дней.
При осуществлении операций, в которых предприятие выступает поставщиком, ведет также журнал учета выданных счетов-фактур и книгу продаж. Если предприятие будет выступать как покупатель товара, то он обязан также вести журнал учета счетов-фактур и книгу покупок.
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур(контрольных лент ККТ , бланков строгой отчетности при реализации товаров(выполнение работ ,оказании услуг). В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС ( с учетом положения статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ) , в т.ч. при отгрузке ( передаче ) товаров , имущественных прав , при получении оплаты , частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет –фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.
Оригиналы счетов-фактур, получаемые покупателями от поставщиков, хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования товара.
Новая форма книги покупок также была дополнена графами:
порядковый номер записи сведений о счет-фактуре;
страна происхождения товара и номер грузовой таможенной декларации;
стоимость покупок, которые облагаются НДС по нулевой ставке.
Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами , в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета – фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период , в котором был зарегистрирован счет –фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью.
Расчеты с поставщиками или с покупателями производятся как за наличный расчет, так и при помощи платежных поручений.
При поступлении денежных средств от покупателей в кассу предприятия, выписывается приходный кассовый ордер, а его корешок отдается представителю покупателя. При расчетах с поставщиками в основном применяется платежное поручение.
II. Особенности ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Славгородская пивоварня»
2.1 Краткая характеристика предприятия
В наше сложное время не так много предприятий, которые приносят прибыль не только себе, но и городу и государству в виде налогов и сборов в местный и федеральный бюджеты. И одно из таких немногих открытое акционерное общество «Славгородская пивоварня». Само здание пивзавода не назовешь даже ровесником Октября. Оно гораздо старше и создавалось одним из славгородских купцов как мыловаренный завод. С 1918 года завод стал пивоваренным. Даже во время войны, то небольшое количество пива выпускалось практически вручную.
В послевоенные годы возрождения заводов и фабрик были основаны колбасный, маслобойно-мукомольный, крупяной, кондитерский цех и позже, был организован цех по приготовлению и розливу вина. В 1977 году в связи с разделением пивоваренной и винодельческой промышленности, цех по приготовлению вина был закрыт. Кроме пивцеха со временем, закрылись остальные цеха. Началась первая реконструкция на предприятии. Соответственно значительно улучшилось качество любимого народного напитка – пива. Славгородское пиво славилось далеко за пределами города. Набираться опыта приезжали пивных дел мастера практически из всех районов Сибири: Томска, Ангарска, Иркутска. В 1983 году, когда выпуск пива набирал темпы, на Славгородском пивзаводе был введен новый цех по розливу безалкогольных напитков.
С наступлением перестройки – тяжелые времена для пивзавода. Заграничные поставщики сырья работать с заводом прекратили, оборудование изнашивалось, а перспектив для реконструкции практически не было никаких. Завод продолжал работать, но конкурентоспособность его была нулевая, и Славгородское пиво покупать перестали. Следовательно, стали расти долги.
Чтобы вылезти из долгов и стать рентабельным, заводу нужен был частный инвестор, который бы отремонтировал помещения, закупил бы сырье, поэтому в 1998 г. Славгородский пивзавод вошел в систему предприятий «Траст». «Трастовцы» начали с погашения долгов предприятия, а их в то время насчитывалось ни много, ни мало – более двух миллионов рублей. Кроме этого было принято еще несколько решений, которые определили будущую судьбу пивзавода. Во-первых, за счет замены изношенного технологического и энергетического оборудования восстановить проектную мощность. Во–вторых, для стабильной работы завода постоянно пополнять оборотные средства и в –третьих – закупать только качественное сырье.
Спустя несколько месяцев завод уже стал работать стабильно. Работа по восстановлению мощностей еще не закончена. Сейчас на предприятии готовят к вводу в действие новое хранилище пива. Без остановки производства идет замена технологического, энергетического оборудования. Установлена линия по производству ПЭТ – бутылок и розливу в них напитков и пива. В отличие от других производителей газированных напитков, на Славгородском пивзаводе выпускаются высококалорийные напитки только из натурального сырья. Установлены тесные связи с поставщиками исходного сырья для производства пива – солода, производства Швеция, Дания, Голландия.
Пивзавод выпускает около 10 наименований пива, более 30 наименований напитков, осуществляет розлив пива в бочки, кеги, ПЭТ – бутылки. Сегодня ОАО «Славгородская пивоварня» - одно из действующих предприятий в городе, формирует устойчивый платежеспособный спрос на продукцию, создает новые рабочие места, своевременно платит налоги государству, городу.
Таблица 2.1.
Экономические показатели ОАО «Славгородская пивоварня» за 2003-2005гг.
| Показатели | 2003г. | 2004г. | 2005г. | Темп изменения 2005 к 2003гг. (%) |
| Среднегодовая численность (чел.) | 74 | 73 | 74 | 0 |
| Выручка от реализации продукции (тыс. руб.) | 12263 | 12698 | 13030 | 106,3 |
| Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг (тыс. руб.) | 9565 | 9958 | 10987 | 114,9 |
| Прибыль от продаж (тыс.руб.) | 1065 | 1698 | 1902 | 118,5 |
| Чистая прибыль (тыс. руб.) | 856 | 1366 | 1509 | 176,3 |
| Сумма дебиторской задолженности (тыс. руб.) | 367,8 | 395 | 296,5 | -80,4 |
| Сумма кредиторской задолженности (тыс. руб.) | 298,5 | 344,7 | 300,6 | 100,7 |
На основании данных, представленных в табл. 2.1., можно сделать вывод об улучшении финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия: выручка от реализации продукции повысилась на 106,3 %, прибыль от продаж увеличилась на 118,5%.
В данный период ОАО «Славгородская пивоварня» занимается производством услуг по переработке давальческого сырья частного предпринимателя.
2.2 Порядок ведения аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитываются: