А1 < П1
А2 < П2
А3 > П3
А4 > П4
Если рассмотреть первые два неравенства, можно сделать вывод, что в ближайшие к рассматриваемому моменту 6 месяцев организации не получится улучшить свою платежеспособность.
За анализируемый период сильно вырос недостаток наиболее ликвидных активов, предназначенных для покрытия наиболее срочных обязательств. На начало периода отношение было 0,1, что не является теоретически достаточным значением для коэффициента срочности, который должен быть не меньше 0,2. А за рассматриваемый период он не только не увеличился, но даже еще сильнее уменьшился до 0,0064. Следовательно, к концу 2007 года организация могла оплатить только 0,64% своих краткосрочных обязательств, что говорит об очень стесненном финансовом положении. Причиной этого могло служить то, что согласно аналитическому балансу краткосрочные обязательства довольно сильно и быстрыми темпами увеличились, в отличие денежных средств, которые снизились.
Необходимо отметить, что третье неравенство, показывающее перспективную ликвидность, отражает некоторый платежный излишек.
Однако коэффициенты ликвидности являются довольно приблизительными, и поэтому для более детального анализа состояния организации следует рассчитать коэффициенты платежеспособности. Платежеспособность – это возможность организации вовремя оплачивать свои долги. Это основной показатель стабильности его финансового состояния. [17, c. 738]. Исходя из данных баланса в ООО «СМУ Капстрой» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, отражены в таблице 2.3.
Все коэффициенты, представленные в таблице, далеки от нормальных, и к концу рассматриваемого периода они только ухудшаются, что является отрицательной тенденцией деятельности организации. К концу отчетного периода организация могла оплатить лишь 0,5% своих краткосрочных обязательств, что является отрицательным знаком для поставщиков, поскольку именно коэффициенту абсолютной ликвидности они уделяют наибольшее внимание.
Таблица 2.3
Финансовые коэффициенты платежеспособности
Коэффициент текущей ликвидности – главный показатель платежеспособности, и поскольку этот коэффициент довольно сильно отличается от нормы, то можно сделать вывод о высоком финансовом риске, связанным с тем, что организация не в состоянии оплатить свои счета. Ситуация осложняется к тому же снижением оборачиваемости оборотных средств. Это может стать опасной угрозой для финансовой стабильности организации.
2.3 Организация бухгалтерского учета и анализ учетной политики
Бухгалтерский учет на ООО «СМУ Капстрой» ведется в соответствии с Федеральным законом «О Бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, Приказ №94 от 31.12.00 г.
Функции ведения бухгалтерского учета в ООО «СМУ Капстрой» возложены на бухгалтерию, организационная схема которой представлена на рис 2.2.
 |
Рис. 2.2 Организационная структура бухгалтерии
Главный бухгалтер подчиняется директору и руководствуется в своей деятельности действующим законодательством: Налоговым кодексом РФ, нормативными документами, регулирующим бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.
ООО «СМУ Капстрой» имеет собственную службу бухгалтерского учета. Численность учетного персонала 4 человека.
Главный бухгалтер, назначаемый директором общества, вместе с директором общества являются распорядителями средств и несут ответственность за состояние финансовой и статистической отчетности согласно действующему законодательству.
Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с помощью программы «1С - Бухгалтерия». План счетов разработан в соответствии с новым Планом счетов.
Автоматизация учета расчетов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах.Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.Оплата и получение денежных средств оформляется платежными (банковскими) документами. В ООО «СМУ Капстрой» все операции проводятся на расчетном счете организации. На предприятие отсутствует касса и соответственно должность кассира. Формирование учетной политики следует рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации. Квалифицированная проработка приказа об учетной политике позволит организации выбрать оптимальный вариант учета, эффективный как с точки зрения бухгалтерского учета, так и с точки зрения режима налогообложения [26, c. 8].
С одной стороны, учетная политика является документом для внутрифирменного использования, практическим руководством для всех сотрудников бухгалтерии. В то же время, часть учетной политики представляется в налоговые органы в составе пояснительной записке при сдаче годовой бухгалтерской отчетности.
Таким образом, учетная политика имеет очень важное значение, как для самой организации, так и для внешних пользователей.
Основными принципами учетной политики считаются - полнота, своевременность, непротиворечивость, рациональность, последовательность, сопоставимость, осмотрительность, приоритет содержания пред формой, имущественная обособленность организации [3].
Согласно принятой учетной политике в ООО «СМУ Капстрой» при начислении амортизации объектов основных средств, в бухгалтерском учете применяется линейный способ. В соответствии с пунктом 4 статьи 259 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
В большинстве случаев бухгалтеры стараются начислять амортизацию и в бухгалтерском, и в налоговом учет одинаково, т.е. линейным способом, поскольку это объясняется нежеланием отражать разницы, возникающие по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Можно сделать вывод, что в ООО «СМУ Капстрой» придерживаются этого же метода, потому что в соответствии с учетной политикой организации налоговый учет ведется одновременно с бухгалтерским учетом
Также на предприятие при отпуске МПЗ в производство и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости, что не противоречит изменениям в ПБУ 5/01, внесенным приказом Минфина РФ от 26 марта 2007г. №26н. В котором говорится о том, что оценивать МПЗ по себестоимости последних по времени приобретений (способ ЛИФО) нельзя. В учетной политике применительно к материально-производственным запасам также необходимо указать, используются или не используются в бухгалтерском учете организации счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», однако в учетной политике ООО «СМУ Капстрой» об этом ничего не говорится.
Нужно отметить, что организацией было принято решение не создавать резервов, что не противоречит ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», поскольку создание резерва не является обязательным для ООО.
В учетной политике указано, что объекты основных средств стоимостью не более 10 тыс.р. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
Но в общей своей совокупности учетная политика ООО «СМУ Капстрой» соответствует стандартам ПБУ 1/98, в ней прописаны все основные положения предприятия. Но в 2009 году, организация будет пересматривать свою учетную политику, для того чтобы она соответствовала новому ПБУ 1/08, которое вступит в силу с 1 января 2009 года.
3. Метод обеспечения расходов с поставщиками и подрядчиками в ООО «СМУ Капстрой»
3.1 Документальное оформление
В соответствии с целью и предметом деятельности общество вправе осуществлять любые действия, не запрещенные действующим законодательством.
Согласно уставу ООО «СМУ Капстрой» одними из предметов его деятельности являются строительно-монтажные и ремонтно-строительные работы, а также торгово-закупочная деятельность, поэтому важно заметить, что для успешного управления строительной организацией необходимо знать, что производить, в каком количестве и во что обходится изготовление объекта строительства и т.д. В то же время, чтобы оптимально использовать трудовые, материальные, денежные, финансовые ресурсы организации необходимо наблюдать, измерять, контролировать и регистрировать все факты ее хозяйственной жизни. Такие сведения наиболее полно и достоверно можно получать с помощью системного бухгалтерского учета.