По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.
Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.) дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.
В результате проведённого экономического анализа следует, что состояние расчетов в ООО «Слави»с поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как по сравнению с 2005 годом период погашения дебиторской задолженности возрос на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь наблюдается такая же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской задолженности уменьшилась на 16,28 дней.
Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.
Следует отметить, что организация бухгалтерского учета расчётов с поставщиками и подрядчиками на рассматриваемом предприятии осуществляется с использованием автоматизированной программой «1С Бухгалтерия», что значительно повышает эффективность труда работников бухгалтерии.
1 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. // Кодексы и законы РФ.:«Весь»,Санкт-Петербург, 2003.-С.163-293
2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая – М.: Экзамен, 2002-338с.
3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129
4 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ; 24.03.2000г. №31н).
5 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
6 Приказом Министерства финансов РФ N 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»
7 Бухгалтерский баланс ( форма № 1)//Главбух.-2004.-№ 5.-С.20-37
8 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. -М: ИНФРА - М, 2002. - 215с.
9 Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер., 2004
10 Ивашкевич В.Б.Анализ дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет. -2003.-№ 6.
11 Любушин Н.П. Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учеб пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-471с.
12 Пястолов С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. - М.,- 2002.- 336с
13 Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства//Налоговый вестник.- 2003 -№ 4
14 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М., ИНФРА-М., 2004
15 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета – Ростов н/Д.: издательский центр «МарТ» 2006 года
16 Кирьянов З.В. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика, 2006 года.
17 Моесенко Г.И. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика, 2007 год.
18 Паллий В.В., Соколов М.В. Теория бухгалтерского учета, Финансы и статистика, 2006год
19 Патров В.В.,Ковалев В.П. Как читать баланс – М.: Финансы и статистика, 2006 год.
20 Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ, 2-е изд. – М.: ДИС 2007 год.
21 Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации – М.: изд. «Бухгалтерский учет», 2006 год
22 Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Комплексный анализ бухгалтерской отчетности – М.: ДИС, 2006 год.
Показатели финансового состояния предприятия
| Наименование показателя | Что показывает | Как рассчитывается | Комментарий |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Показатели ликвидности | |||
| Общий коэффициент покрытия | Достаточность оборотных средств у предприятия, которые могут быть использованы ей для погашения своих краткосрочных обязательств | Отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам) | От 1 до 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами более, чем в два раза считается также нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании |
| Коэффициент срочной ликвидности | Прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами | Отношение денежных средств и краткосрочных ценных бумаг плюс суммы мобилизованных средств в расчетах с дебиторами к краткосрочным обязательствам | 1 и выше. Низкие значения указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками |
| Коэффициент ликвидности при мобилизации средств | Степень зависимости платежеспособности компании от материально - производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств | Отношение материально - производственных запасов и затрат к сумме краткосрочных обязательств | 0,5 - 0,7 |
| Показатели финансовой устойчивости | |||
| Соотношение заемных и собственных средств | Сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств | Отношение всех обязательств предприятия (кредиты, займы и кредиторская задолженность) к собственным средствам (собственному капиталу) | Значение соотношения должно быть меньше 0,7. Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности) |
| Коэффициент маневренности собственных оборотных средств | Способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников | Отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств (собственного капитала) предприятия | 0,2 - 0,5. Чем ближе значение показателя к верхней рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневра у предприятия |
| Интенсивность использования ресурсов | |||
| Рентабельность чистых активов по чистой прибыли | Эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия. Служит основным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже | Отношение чистой прибыли к средней за период величине чистых активов | Рентабельность чистых активов по чистой прибыли должна обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств акционеров |
| Рентабельность реализован- ной продукции | Эффективность затрат, произведенных предприятием на производство и реализацию продукции | Отношение прибыли от реализованной продукции к объему затрат на производство реализованной продукции | Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью реализованной продукции |
| Другие показатели рентабельности фондо-, энерго-, материалоем- кости и т.п. | |||
| Показатели деловой активности | |||
| Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала | Скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за анализируемый период или сколько рублей оборота (выручки) снимается с каждого рубля данного вида активов | Отношение объема чистой выручки от реализации к средней за период величине стоимости материальных оборотных средств, денежных средств и краткосрочных ценных бумаг | Нормативного значения нет, однако усилия руководства предприятия во всех случаях должны быть направлены на ускорение оборачиваемости. Если предприятие постоянно прибегает к дополнительному использованию заемных средств (кредиты, займы, кредиторская задолженность), значит сложившаяся скорость оборота генерирует недостаточное количество денежных средств для покрытия издержек и расширения деятельности |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | Скорость оборота вложенного собственного капитала или активность денежных средств, которыми рискуют акционеры | Отношение чистой выручки от реализации к среднему за период объему собственного капитала | Если показатель рентабельности собственного капитала не обеспечивает его окупаемость, то данный коэффициент оборачиваемости означает бездействие части собственных средств, то есть свидетельствует о нерациональности их структуры. При снижении рентабельности собственного капитала необходимо адекватное увеличение оборачиваемости |
Приложение 2
Бухгалтерский баланс
На _1 января_200Х года
Организация предприятие ООО «Слави»
Идентификационный номер
Вид деятельности: производство
Организационно-правовая форма/форма собственности: Частная
Единица измерения Руб.
| Актив | Код показателя | На начало отчётного периода | На конец отчётного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Внеоборотные активыНематериальные активы | 110 | 206 338 | 145 691 |
| Основные средства | 120 | 1 615 100 | 1 519 300 |
| Незавершённое строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| Итого по разделу I | 190 | 1 821 438 | 1 664 991 |
| II. Оборотные активыЗапасы | 210 | 200 758 | 105 594 |
| в том числе:сырьё, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 101 562 | 71 245 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершённом производстве | 213 | 1 029 | 1 229 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 7 598 | 22 595 |
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | 90 569 | 10 525 |
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям | 220 | 35 116 | 11 450 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 240 | 243 464 | 414 903 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 243 464 | 414 903 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 50 000 |
| Денежные средства | 260 | 51 | 9 457 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| Итого по разделу II | 290 | 485 742 | 591 404 |
| Баланс | 300 | 2 307 180 | 2 256 395 |
| Пассив | Код показателя | ||
| 1 | 2 | ||
| III. Капитал и резервыУставный капитал | 410 | 1 000 000 | 1 000 000 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ||
| Добавочный капитал | 420 | ||
| Резервный капитал | 430 | ||
| в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 528 851 | 580 291 |
| Итого по разделу III | 490 | 1 528 851 | 1 580 291 |
| IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты | 510 | 0 | 43 898 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| Итого по разделу IV | 590 | 0 | 43 898 |
| V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты | 610 | 46 944 | 432 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 727 361 | 627 838 |
| в том числе:поставщики и подрядчики | 621 | 184 124 | 45 533 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 12 179 | 12 438 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 295 757 | 202 303 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 192 398 | 183 984 |
| прочие кредиторы | 625 | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства23,62 | 660 | ||
| Итого по разделу V | 690 | 774 305 | 628 270 |
| Баланс | 700 | 2 307 180 | 2 256 395 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства |
Руководитель Шишов В.Р. Главный бухгалтер Иванова А...