Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.
Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налог с продаж товаров в розничной торговле. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Российской Федерации, а также бензина и дизельного топлива). Ставки налога с продаж: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, - в размере 15 процентов налоговой базы; при реализации других товаров - 5 процентов налоговой базы.
Налог на услуги. Объектом налогообложения являются операции по оказанию организациями и индивидуальными предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских), соляриев, косметических салонов, оказывающих косметологические услуги; с недвижимым имуществом; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств. Ставки налога на услуги: по услугам сотовой подвижной электросвязи, оказываемым абонентам, - 7 процентов налоговой базы; по остальным услугам - 10 процентов налоговой базы.
Целевой транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении. Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории Иркутской области. Ставка транспортного сбора - 2 процента налоговой базы.
Целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района). Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории Иркутской области.
Не являются плательщиками сбора: организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период; организации бытового обслуживания при оказании бытовых услуг сетью комплексных приемных пунктов в сельской местности; хоккейные клубы; организации учреждений уголовно-исправительной системы Министерства внутренних дел Российской Федерации.
Сбор за осуществление торговли на территории Иркутской области. Объектом налогообложения является осуществление торговли на территории Иркутской области.
Налоговые ставки сбора устанавливаются в следующих размерах при осуществлении торговли организациями: нефтепродуктами (автомобильным бензином, дизельным топливом, другими видами топлива, используемыми в качестве автомобильного топлива, мазутом) при реализации в объеме свыше 40 тысяч тонн в месяц - 0,2 базовой величины за каждую реализованную тонну; нефтепродуктами при реализации в объеме до 40 тысяч тонн в месяц - 0,1 базовой величины за каждую реализованную тонну; через павильоны, киоски, палатки - 1 базовая величина в месяц за каждый торговый объект; с передвижных средств развозной и разносной торговли - 0,2 базовой величины в месяц за каждый торговый объект.
Сбор за осуществление строительства объектов на территории Иркутской области. Объектом налогообложения является осуществление строительства новых объектов, на которое получено в установленном порядке разрешение исполнительного и распорядительного органа соответствующей административно-территориальной единицы Иркутской области, на территории которой осуществляется строительство.
3 Налогообложение физических лиц
3.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей и физических лиц
Под физическими лицами согласно пункта 6 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются:
Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, которые фактически находились на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году.
Местом жительства плательщика - физического лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место - место прописки (регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.
Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы.
Плательщик (физические лица, индивидуальные предприниматели) имеет право:
1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
2. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства;
4. присутствовать при проведении налоговой проверки;
5. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;
6. требовать соблюдения налоговой тайны;
7. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;
Индивидуальные предприниматели и физические лица уплачивают следующие налоги.
Плательщиками подоходного налога являются физические лица.
Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:
1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Российской Федерации между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1. в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;
2. в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.
Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются также и индивидуальные предприниматели.
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога).
Налог за использование природных ресурсов исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации объектов при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1. если обороты по реализации объектов за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком Российской Федерации на последнее число последнего из таких месяцев.
2. если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации объектов организациям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам налога.
Уплата налога при реализации объектов производится нарастающим итогом с начала года, по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила более 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1-е число текущего месяца, налог уплачивается не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.