Учет расчетов с подотчетными лицами (стр. 5 из 5)
Этому также способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно- вычислительных работ.
Заключение
В заключении можно сдать выводы о том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.
А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы.
Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.
Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.
Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН.
Список использованной литературы
1. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух.-2006.-№4.-с.72-78
2. Арефкина Е. И. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в Российской Федерации: Учебное Пособие для студентов вузов. – М.: 2004.
3. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 — СПб.- 2005.
4. Бухгалтерский учет. Учебник/ Под ред. Бабаева Ю.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
5. Волкова Л.В. Командировки по России: расходы на проезд и проживание работников // Главбух.-2003.-№5.-с.47-58
6. Загарова Н.А. Учет представительских расходов в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет.-2007.-№3.-с.43-44
7. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты // Главбух.-2006.-№20.-с.36-41
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: Инфра-М, 2002.-640с.
9. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух. - 2005. -№ 2.
Приложение 1
приложение 2
ООО «Мебель Комплект»
Приказ №
от 200 г.
О порядке выдачи денежных средств под отчет
Приказываю:
1. В 200 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:
менеджеру
менеджеру
бухгалтеру.
2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи.
Директор ООО «Мебель Комплект» _________________/Горбенко Н.В./
ООО «Мебель Комплект»
Приказ №
от 200 г.
О установлении размера (норм) суточных
Приказываю:
В 200 году установить размер суточных при командировках по территории России - рублей в сутки.
Директор ООО «Мебель Комплект» _________________/Горбенко Н.В./
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
 |
 |
Использование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе:
каждой проводки
| Дата | Документ | Содержание | Нач.ост.Деб. | Нач.ост.Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
| 09.11.07 | Расходный кассовый ордер №15 | Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход: | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
| 12.11.07 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: суточные | 2 600,00 | 600,00 | 600,00 | 2 000,00 | ||||
| 12.11.07 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: билет | 2 000,00 | 1 800,00 | 1 800,00 | 200,00 | ||||
| 12.11.07 | Приходный кассовый ордер №21 | Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход: | 200,00 | 200,00 | 200,00 | |||||
| Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |
в разрезе каждой операции
| Дата | Документ | Содержание | Нач.ост.Деб. | Нач.ост.Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
| 09.11.07 | Расходный кассовый ордер №15 | Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход: | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
| 12.11.07 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: суточные | 2 600,00 | 2400,00 | 2400,00 | 200,00 | ||||
| 12.11.07 | Приходный кассовый ордер №21 | Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход: | 200,00 | 200,00 | 200,00 | |||||
| Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |
в разрезе отдельного подотчетного лица
| Сотрудники | Нач. остаток | 50 | Оборот | 44 | 50 | Оборот | Кон. остаток | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||
| Семенов Олег Николаевич | 2 600,00 | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 | ||||||
в разрезе отдельной даты
| Дата | Нач.ост. Деб. | Нач.ост. Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
| 09.11.07 | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
| 12.11.07 | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 | ||||
| Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |