Учет расчетов и анализ по оплате труда ООО "Юнион" (стр. 9 из 10)
Эфз = ФЗотч – ФЗпл,
где Эфз – экономия (-) или перерасход (+) фонда заработной платы;
ФЗотч и ФЗпл – соответственно отчетный и плановый фонды заработной платы.
При планировании фонда заработной платы сохраняется деление экономии или перерасхода фонда заработной платы на абсолютную или относительную. Относительная экономия или относительный перерасход определяется по формуле:
Эотн = ФЗотч ФЗпл * К,
где Эотн – относительная экономия (-) или перерасход (+) фонда заработной платы; К – коэффициент прироста объема производства.
Анализ выполнения плана по ФЗП (таблица 8).
Выполнение плана по ФЗП
Таблица 8
| Категории работающих | ФОТ, тыс.руб. | Отклонение | Фактический ФОП, тыс. руб. | Отклонение от плана | ||
| План | плановый в пересчете на фактические значения показателя, тыс. руб. | за счет перевыполнения плана, тыс. руб. | абсолютное | относительное | ||
| основные рабочие | 3600520 | 2864758 | -735762 | 3605696 | -5176 | 100,1 |
| вспомогательные рабочие | 200300 | 168915 | -31385 | 174390 | 25910 | 87 |
| контролер | 140000 | 132058 | -7942 | 137384 | 2616 | 98,1 |
| ИТР | 490000 | 474569 | -15431 | 486144 | 3856 | 99,2 |
| Итого | 4430820 | 3640300 | -790519 | 4403646 | 27204 | 99,3 |
ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 3605696 - 3600520 = -5176 (основные рабочие);
ФЗПабс = 174390 - 200300 = 25910(вспомогательные рабочие);
ФЗПабс = 137384 - 140000 = 2616 (контролер);
ФЗПабс = 486144 - 49000= 3856 (ИТР).
Относительное отклонение определяется как разность фактически начисленной суммы заработной платы и плановым фондом. скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам (в данном случае взят коэффициент 0,7).
ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер * Квп + ФЗПпл.пост),
где ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗПф – фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная суммы планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
Из табл.11 видно, что абсолютная экономия фонда зарплаты по всему персоналу составила 0,61% (27204: 4403646) * 100.
Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней зарплаты одного работника, которое модно определить по формулам:
ФЗП = ФЗП + ФЗП ,
ФЗПi = Чрщi * Зi,
ФЗП = ФЗП = Чрщ * Зiб, ФЗП = ФЗПi= Чрщ.ф * Зб,где ФЗПi - фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.; Чрщi – численность работающих i-ой категории, чел.; Зi – средняя зарплата по i-ой категории, руб.
Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда зарплаты от плана выполнен (табл. 9).
Таблица 9 - Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП от плана
| Категории работающих | ФЗП, тыс.руб. | Численность, чел. | Средняя зарплата одного работающего, тыс.руб. | Отклонение ФЗП, тыс.руб. | |||||
| план | факт | план | факт | план | факт | всего | в т.ч.за счет | ||
| численности | изменения средней зарплаты | ||||||||
| основные рабочие | 3600520 | 3605696 | 68 | 70 | 4412 | 4292 | -5176 | -2 | 120 |
| вспомогательные рабочие | 200300 | 174390 | 6 | 5 | 2781 | 2906 | 25910 | -1 | -125 |
| контролер | 140000 | 137384 | 3 | 3 | 3888 | 3816 | 2616 | 0 | 72 |
| ИТР | 490000 | 486144 | 5 | 5 | 8166 | 8102 | 3856 | 0 | 64 |
| Итого | 4430820 | 4403616 | 82 | 83 | 4502 | 4421 | 27204 | -3 | 141 |
Рассчитаем изменение ФОП за счет собственно изменения численности работающих по формуле:
ФОТ = ФОТ - ФОТ ,
где ФОТ - изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс. руб.:
ФОТ = (Зб - Зб ) * Чрщф,
где Зб – средняя зарплата одного работающего по плану, тыс.руб.;
Зб - средняя зарплата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс. руб.;
Чрщф – фактическая численность работающих, чел.
Зiб * Чрщ i ф
Зб = -----------------,
Чрщ i ф
Зб = (4412* 70 + 2781*5 + 3888 * 3 + 8166* 5) / 83 = 4520тыс.руб.
Тогда изменение ФЗП за счет изменения структуры работающих составит:
ФЗП =(4520-4502) * 83 = 18тыс. руб.;
ФЗП = -1 - 18 = -19тыс. руб.Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены (табл. 10).
Таблица 10 - Сводная таблица влияния факторов на изменение ФЗП
| Фактор | Изменение ФЗП, тыс.руб. |
| 1. Изменение численности | -3 |
| изменение собственно численности | -19 |
| изменение структуры работающих | 18 |
| 2. Изменение средней зарплаты работающих | 141 |
| Итого | 137 |
План по производству и реализации продукции был выполнен по ФЗП.
Результаты анализа средней заработной платы приведены в таблице 11.
Таблица 11 - Средняя зарплата по категориям работающих
| Категории работающих | Средняя зарплата, тыс.руб. | Выполнение плана по зарплате, % | ФЗП отч. года в % к предыд. году | |||
| Факт предыдущего года | Отчетный год | |||||
| план | факт | отклонение | ||||
| основные рабочие | 2702 | 4412 | 4292 | -120 | 97,3 | 158,8 |
| вспомогательные рабочие | 2643 | 2781 | 2906 | 125 | 104,5 | 110 |
| контролер | 3628 | 3888 | 3816 | -72 | 98,1 | 105,2 |
| ИТР | 7633 | 8166 | 8102 | -64 | 99,2 | 106,1 |
| Итого | 2991 | 4502 | 4421 | -81 | 98,2 | 147,8 |
В целом план по заработной платы не выполнен, несмотря на рост заработной платы вспомогательных рабочих на 4,5%. По остальным категориям работающих заработная плата снизилась.
По отношению к предыдущему году значительно повысилась средняя заработная плата по всем работающих, причиной чего может инфляция.
В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней зарплаты и производительностью труда (табл. 122).
Таблица 12 - Динамика и соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы
| Показатель | План анализируемого периода к отчету предшествующего периода | Отчет анализируемого периода к отчету предшествующего периода | Отчет анализируемого периода к плану предшествующего периода |
| 1.Индекс производительности труда одного работающего | 1,670 | 1,475 | -0195 |
| 2. Индекс производительности труда одного рабочего | 1,570 | 1,507 | -0,063 |
| 3. Индекс средней зарплаты одного работающего | 1,505 | 1,478 | -0,027 |
| 4. Индекс средней зарплаты одного рабочего | 1,632 | 1,588 | -0,044 |
| 4. Коэффициент опережения- работающих- рабочих | 1,111,04 | 0,9970,948 | -0,113-0,092 |
Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению со средней заработной платой не выполнен.
Темпы роста средней заработной платы опережают темпы роста производительности труда, что является отрицательным фактором.
Выводы
В административно-командной системе рабочая сила не признавалась товаром. Действовал затратный хозяйственный механизм со всеми отрицательными последствиями. Так, заработная плата, как правило, увязывалась с распределением по труду, с количеством затраченного труда вне зависимости от конечного результата трудового коллектива, прибыльности предприятия. Это приводило к уравнительности в оплате труда, к снижению эффективности, к экстенсивному развитию экономики.
Формирующийся в стране платы рынок труда кардинально меняет сущность и механизм организации заработной платы.
Сущность заработной платы в условиях рыночной экономики заключается в том, что рабочая сила как товар имеет свойства, присущие любому товару.
Цена рабочей силы как элемент рынка труда выражает ее стоимость. При ее определении учитывается стоимость всех благ и услуг, необходимых человеку для, воспроизводства своей способности к труду. Этот фонд жизненных средств должен отвечать уровню развития производственных сил общества и отражать объективную меру вознаграждения за труд.
По мере роста эффективности труда повышается и заработная плата, т.е. ее величина подлежит увязке с результатами хозяйственной деятельности.
Основные формы оплаты труда – сдельная и повременная. Суть сдельной работы заключается в том, что заработная плата работника непосредственно стимулирования труда распространять опыт передовых коллективов, улучшать структуру основных фондов, обеспечить техническое перевооружение отрасли.
Важное экономическое и социальное значение имеет сокращение применения ручного труда на предприятиях.
Рост фондовооруженности также способствует постепенному повышению производительности труда работников предприятий.
Общеизвестно, что только активная часть основных фондов оказывает непосредственное влияние на производительность труд работника. Следовательно, рост уровня технической вооруженности является фактором повышения эффективности и производительности труда работников предприятий.