4. Д62К90.1 – 23600
5. Д90.2К68 – 3600
6. Д90.2К43 – 10200
7. Д90.2К44 – 150
8. Д52К91.1 – 320
9. Д99К68 – 760
10. Д51К62 – 500
11. Д51К62 – 20100
12. А) Д08К98 – 20000
Д01К08 – 20000
Б) Д20К02 – 6500
Д98К91.1 - 6500
13. А) Д01.9К01.1 – 15000
Б) Д02К01.9 – 9500
Д91.2К01.9 - 5500
В) Д10К91.1 – 800
14. Д01К91.1 - 11800
15. А) Д04.9К04.1 – 1400
Б) Д05К04.9 – 800
Д91.2К04.9 - 600
В) Д62К91.1 – 1416
Г) Д91.2К68 - 216
16. Д66К51 – 7000
17. Д20К70 – 20000
18. Д20К69 – 5400 (ЕСН = 0,27*20000)
19. Д90.9К99 – 10250
20. Д91.9К99 – 14520
21. Д99К68 – 5944,8 (Налог на прибыль = 0,24*24770)
22. Д99К84 - 46525,2
23. Закрытие субсчетов к счету 90:
Д90.1К90.9 – 23600
Д90.9К90.2 - 9050
Закрытие субсчетов к счету 91:
Д91.1К91.9 – 20836
Д91.9К91.2 - 6316
Оборотная ведомость по синтетическим счетам и баланс на 01.01.06. составлен в приложении 1 и 2 соответственно.
Заключение:
В результате проведенного в работе исследования были получены следующие выводы:
Учет прибыли на предприятии ведется при помощи специальных счетов: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». По счету 90 отражаются операции по основной деятельности фирмы, по счету 91 операции, связанные с внереализационными доходами и расходами., а на счете 99 аккумулируются все прибыли и убытки предприятия за отчетный период. В конце отчетного периода посредством выявления сальдо 99 счета определяется финансовый результат деятельности фирмы за отчетный период. Если это прибыль, то уплачивается налог на прибыль, равный 24% и остается чистая прибыль, которая переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)». Если финансовый результат за отчетный период оказался убытком, то налог на прибыль не выплачивается, а сальдо счета 99 также переносится на счет 84.
На величину прибыли влияют:
- выбор способа начисления амортизации основных средств
- выбор метода оценки материалов
- определение способа начисления износа по малоценным и быстроизнашивающимся предметам при их отпуске в эксплуатацию
- порядок отнесения на себестоимость реализованной продукции отдельных видов расходов
- состав затрат, относимых непосредственно на себестоимость конкретного вида продукции
- способ распределения косвенных (накладных) расходов
Список использованной литературы:
1) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;
2) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.-М.: Проспект, 1998.
3) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);
4) План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н
5) Положение по бухгалтерскому учету доходов «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н;
6) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н;
7) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/39.Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н.
8) «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н;
9) «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10.08.95 г. №37;
10) Инструкция по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения. Утверждена приказом Госкомстата от 17.11.97 г. №76 (в ред. от 25.05.98 г., от 08.12.98 г.);
11) «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (с последующими изменениями и дополнениями)» Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 № 37;
12) «Методические рекомендации по отдельным вопросам налогообложения прибыли». Письмо ГНС РФ от 27 октября 1998 г. № ШС-6-02/768;
13) Бухгалтерский учет в организации: Учебное пособие/ Е. П. Козлов, -М.: Финансы и статистика 2004 г.;
14) Бухгалтерский учет / Н. П. Кондраков: Учебное пособие, -М.: Инфра-М, 2005 г.;
Приложение 1 Оборотная ведомость N 1
| № счета | название счета | Сальдо на начало периода | оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | ОС | 930000 | 46800 | 30000 | 946800 | ||
| 02 | амортизация ОС | 193430 | 9500 | 6500 | 190430 | ||
| 04 | НМА | 3350 | 1400 | 2800 | 1950 | ||
| 05 | амортизация НМА | 1500 | 800 | 700 | |||
| 08 | вложения во внеоборотые активы | 5340 | 20000 | 20000 | 5340 | ||
| 10 | материалы | 280800 | 800 | 281600 | |||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 3200 | 3200 | ||||
| 20 | основное производство | 100100 | 31900 | 28400 | 103600 | ||
| 40 | выпуск продукции | 29000 | 29000 | 0 | |||
| 43 | готовая продукция | 386200 | 29000 | 10200 | 405000 | ||
| 44 | расходы на продажу | 380 | 150 | 230 | |||
| 50 | касса | 940 | 940 | ||||
| 51 | расчетные счета | 487980 | 20600 | 7000 | 501580 | ||
| 52 | валютные счета | 30000 | 320 | 30320 | |||
| 60 | расчеты с поставщиками | 238100 | 238100 | ||||
| 62 | расчеты с покупателями | 380200 | 25016 | 20600 | 384616 | ||
| 66 | расчеты по к/с кредитам | 28400 | 7000 | 21400 | |||
| 67 | расчеты по д/с кредитам | 7000 | 7000 | ||||
| 68 | расчеты по налогам | 7140 | 10520,8 | 17660,8 | |||
| 69 | расчеты по социальному страхованию | 5300 | 5400 | 10700 | |||
| 70 | расчеты с персоналом по оплате труда | 28600 | 20000 | 48600 | |||
| 71 | расчеты с подотчетными лицами | 2600 | 2600 | ||||
| 76 | расчеты с разными кредиторами и дебиторами | 4000 | 2990 | 4000 | 2990 | ||
| 90 | продажи | 24200 | 24200 | ||||
| 91 | прочие доходы и расходы | 20836 | 20836 | ||||
| 98 | доходы будущих периодов | 6500 | 20000 | 13500 | |||
| 99 | прибыли и убытки | 28460 | 53230 | 24770 | 0 | ||
| 80 | уставный капитал | 1850000 | 1850000 | ||||
| 83 | добавочный капитал | 38500 | 38500 | ||||
| 84 | нераспределенная прибыль | 185670 | 46525,2 | 232195,2 | |||
| ИТОГО | 2615090 | 2615090 | 326902 | 326902 | 2671776 | 2671776 | |