1. При выполнении плана производства продукции на 110% возможно получение экономии на постоянных накладных расходах в размере
0,35*600*78==16380 руб.
2. Затраты по заработной плате рабочих сдельщиков с учетом выполнения плана на 110% составляют как видим из таблицы 51480 руб.
3. Экономически обоснованный максимальный размер премии в процентах к основной заработной плате рабочих сдельщиков, получающих премию за перевыполнение плана производства продукции составит таким образом:
16380/51480=0,318 или 31,8%
4. Следовательно, экономически обоснованный максимально допустимый размер премии за каждый процент перевыполнения плана должен составить не более 31,8/10=3,18%.
Более простым способом максимально допустимый размер премии за каждый процент перевыполнения плана можно рассчитать по формуле:
Кпр.мах=Кпост/(Кз.сд*Кпп)=35/(10*1,1)=3,18%
Допустим, что на предприятии было введено премиальное положение о премировании рабочих-сдельщиков, предусматривающее премию за каждый процент перевыполнение плана в размере 2,5%.
При этих условия общий размер премии, выплаченной рабочим сдельщикам за перевыполнение плана производства продукции на 10% составит уже не 51480 руб., а 51480*1,25=64350 руб.
Таблица 4.2 Расчет полной себестоимости продукции
| № | Наименование показателей | Ед. изм. | Индекс | Расчет показателей | ||
| При выполнении плана на 100% | При выполнении плана на 110% | Отклонения +, – | ||||
| 1 | Объем выпуска продукции | шт. | Q | 780 | 780*1,1=858 | + 78 |
| 2 | Структура себестоимости: Постоянные накладные расходы | руб. | Рпост | Рпост= Кпост* Спл**Qпл= =0,35*600*780=163800 | Остаются постоянными 163800 | - |
| 3 | Заработная плата рабочих-сдельщиков, получающих премию | руб. | Зсд | 0,1*600*780=46800 | 0,1*600*858=51480 | 4680 |
| 4 | Прочие переменные расходы | руб. | Рпер | 0,55*600*780=257400 | 0,55*600*858=283140 | +25740 |
| 5 | Итого плановая себестоимость продукции | руб. | Сполн | 163800+46800+257400= =468000 | 163800+51480+283140= =498420 | +30420 |
2.5. Анализ использования планового месячного фонда заработной платы рабочих цеха
Таблица 5.1 Исходные данные к заданию 5
| Состав фонда заработной платы | Значения | |
| Оплата по прямым сдельным расценкам | план | 69312 |
| факт | 66900 | |
| Оплата по прогрессивным сдельным расценкам | план | 7410 |
| факт | 8090 | |
| Повременная оплата по тарифным ставкам и окладам | план | 35115 |
| факт | 39150 | |
| Доплата за напряженность норм (по прогрессивным расценкам) | план | 831 |
| факт | 1082 | |
| Премии повременщикам и сдельщикам | план | 13810 |
| факт | 14930 | |
| Доплата сдельщикам в связи с изменением условий работы | план | - |
| факт | 563 | |
| Прочие доплаты до часового фонда | план | 795 |
| факт | 854 | |
| Доплата за работу в сверхурочное время | план | - |
| факт | 336 | |
| Оплата внутрисменных простоев | план | - |
| факт | 315 | |
| Прочие доплаты до дневного фонда | план | 385 |
| факт | 370 | |
| Оплата очередных и дополнительных отпусков | план | 7113 |
| факт | 8315 | |
| Оплата целосменных простоев | план | - |
| факт | 334 | |
| Стоимость бесплатных коммунальных услуг | план | 368 |
| факт | 324 | |
| Прочие доплаты до месячного фонда заработной платы | план | 535 |
| факт | 497 |
Состав фонда заработной платы рабочих показывает, из каких конкретных составных элементов сложился в целом данный фонд заработной платы.
Изучение и сопоставление фактических и плановых сумм начислений заработной платы по каждому из элементов фонда позволяет более детально выяснить, за счет каких конкретных видов начислений заработной платы допущении перерасход или экономия (как абсолютная, так и относительная) по фонду заработной платы, а следовательно, дает возможность более точно и конкретно вскрыть имеющиеся резервы экономии фонда заработной платы и наметить действенные мероприятия, обеспечивающие использование этих резервов в дальнейшей работе.
При выявлении резервов экономии фонда заработной платы на основе изучения его состава следует обращать особое внимание на следующие основные моменты:
1. Сумма заработной платы, начисляемой по основным сдельным расценкам, обычно занимает наибольший удельный вес в общем фонде заработной платы, так как основная масса рабочих промышленности находится на сдельной оплате труда. В связи с этим изысканию резервов экономии затрат по заработной плате следует уделять особое внимание. При этом необходимо иметь в виду, что указанные затраты прежде всего связаны с трудоемкостью производства. Поэтому изыскание и использование резервов снижения трудоемкости продукции является основным путем, обеспечивающим сокращение указанных затрат.
При изучении этого вопроса следует обращать также внимание и на выяснение своевременности и правильности пересмотра норм времени (выработки) и расценок в связи с осуществлением организационно-технических мероприятий, обеспечивающих снижение трудоемкости продукции, так как несвоевременное и неправильное изменение расценок в этом случае нередко порождает необоснованные переплаты по основным сдельным расценкам.
На размер заработной платы, начисляемой по основным сдельным расценкам, серьезное влияние оказывает и тарификация работ. Поэтому при анализе использования фонда заработной платы следует выяснить также правильность установления разряда работ в строгом соответствии с действующими тарифно-квалификационными справочниками.
2. По своему удельному весу значительную часть общего фонда составляет заработная плата, начисляемая рабочим-повременщикам по тарифным ставкам или окладам за фактически отработанное ими время. Размер этих выплат зависит, прежде всего, от численности рабочих-повременщиков. Поэтому изыскание и использование внутрипроизводственных возможностей по рационализации труда и сокращению численности указанных рабочих (механизация и автоматизация ручных работ, совмещение профессий, внедрение обоснованных норм обслуживания и штатных нормативов и т.п.) является основным путем, обеспечивающим сокращение затрат по данному элементу фонда заработной платы.
К перерасходам средств нередко приводит и неправильная тарификация рабочих, т.е. присвоение отдельным рабочим необоснованно завышенных квалификационных разрядов. Поэтому при анализе использования фонда заработной платы следует изучать также и вопрос о правильности тарификации, прежде всего, рабочих-повременщиков, добиваясь того, чтобы тарифные разряды им были установлены в строгом соответствии с действующими тарифно-квалификационными справочниками и с учетом выполняемых ими работ.
3. доплаты сдельщикам по прогрессивным расценкам и выплаты рабочим премий при неправильном применении поощрительных систем оплаты труда нередко также являются источником перерасхода по заработной плате. Поэтому при анализе использования фонда заработной платы целесообразно выяснить правильность применения и экономическую эффективность поощрительных систем оплаты труда.
4. Доплаты сдельщикам за отступление от нормальных условий работы и за часы сверхурочной работы, а также оплата простоев и брака, как известно, планом не предусматривается. Поэтому наличие затрат заработной платы по указанным элементам свидетельствует о серьезных недостатках в организации труда и производства и является прямым резервом экономии фонда заработной платы в дальнейшей работе. Использование этого резерва в основном зависит от того, насколько правильно будут выявлены причины, вызвавшие данные затраты, и насколько будут эффективны разработанные организационно-технические мероприятия, направленные на устранение этих причин (обеспечение рабочих мест всем необходимым для выполнения работ в соответствии с технологическим процессом производства, организация ритмичной работы и т.п.).
5. Затраты средств на оплату очередных отпусков, как указывалось выше, зависят прежде всего от среднесписочной численности рабочих. Изыскание и использование дополнительных внутрипроизводственных возможностей перевыполнения плана по производительности труда способствует сокращению численности рабочих, а следовательно, и экономии затрат по данному элементу фонда заработной платы.
Перечисленные выше основные направления аналитической работы по выявлению и использованию резервов экономии фонда заработной платы касались в основном фонда заработной платы рабочих. Однако, как известно, и по фонду заработной платы административно-управленческого персонала нередко допускаются значительные перерасходы, основной причиной которых обычно является превышение плановой численности указанного персонала и установление им завышенных (максимальных) окладов. Поэтому при анализе фонда заработной платы следует внимательно изучать и правильность расходования фонда заработной платы по группе административно-управленческого персонала предприятия, обращая здесь особое внимание на строгое соблюдение штатно-окладной дисциплины и на изыскание возможностей по сокращению численности указанного персонала (упрощение структуры управления, укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой структуры управления производством и т.п.).