Предприятие представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность в установленные сроки органу Государственной налоговой инспекции, отделу статистики, пенсионному фонду, фонду социального страхования.
К основным средствам на предприятии относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулируемые устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент производственный и хозяйственный инвентарь сроком службы более одного года и стоимостью свыше 20 000 руб.
· Стоимость объектов основных средств получаются посредством начисления амортизации;
· Амортизация основных средств производится линейным способом – исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств и срока полезного использования.
Предприятие ведет бухгалтерский учет и налоговое обложение по упрощенной системе и по единому налогу на вмененный доход.
Займы и кредиты, полученные предприятием, оцениваются в учете с учетом начисляемых процентов.
Дебиторская и кредиторская задолженности, срок исковой давности, который истек, невозмещенные потери от стихийных бедствий, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на основании инвентаризации по приказу, с отнесением указанных сумм на прочие доходы или расходы.
Заработная плата и премии выплачиваются в соответствии с Положением «Об оплате труда» и премировании, утвержденным на предприятии.
Предприятие осуществляет контроль за сохранностью имущества путем:
· проведения инвентаризации кассы, имущества и обязательств;
· установление ответственности каждого работника предприятия;
· определения круга лиц, которые имеют право подписи документов на отпуск материальных ценностей и денежных средств.
Принятая учетная политика применяется последовательно от одного текущего года к другому.
Проведём анализ методологического аспекта учётной политики ООО «Формула» для целей бухгалтерского учёта в таблице 4.
Таблица 4 - Анализ методологического аспекта учетной политики ООО «Формула» для целей бухгалтерского учета
| Элементы учетной политики | Доступные законодательством варианты | Нормативный акт, служащий обоснованием | Выбранный предприятием вариант |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Способ начисления амортизации по основным средствам | - линейный- уменьшаемого остатка- пропорционально сумме чисел лет полезного использования- пропорционально объему продукции | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01. Учет основных средств. | линейный |
| 2. Порядок учета ремонта основных средств | - по мере производства ремонта- создание резерва с использованием счета 97- создание ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | по мере производства ремонта |
| 3. Оценка товаров | - по продажным ценам- по покупным ценам | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов. | По покупным ценам |
| 4. Метод распределения косвенных затрат между объектами калькулирования | - пропорционально сумме прямых затрат- пропорционально размеру основной заработной платы- пропорционально выручки за отчетный период | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» | пропорционально выручки за отчетный период |
| 5. Создание резервов предстоящих расходов и платежейПредстоящей оплаты отпусковНа выплату ежегодного вознаграждения за выслугу летПроизводственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производстваНа гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание | - да- нет- да- нет- да- нет | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | нет |
| 6. Создание резервов по сомнительным долгам | - да- нет | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | нет |
| 7. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную | - да- нет | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | нет |
Проведём анализ методологического аспекта учётной политики ООО «Формула» для целей налогового учёта в таблице 5.
Таблица 5 - Анализ методологического аспекта учетной политики ООО «Формула» для целей налогового учета
| Элемент учетной политики | Допустимые законодательством варианты | Нормативный акт, служащий обоснованием | Выбранный предприятием вариант | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| 1. Метод определения выручки для целей налогообложения НДС | - по отгрузке- по оплате | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | по оплате | ||||||
| 2. Организация налогового учета | - специализированной службой - силами бухгалтерии | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | силами бухгалтерии | ||||||
| 3. Утверждение форм налоговых регистров | - да- нет | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | да | ||||||
| 4. Метод признания выручки и расходов | - метод начислений- кассовый метод | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | кассовый метод | ||||||
| 5. Способ начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества | - линейный- нелинейный | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | линейный | ||||||
| 6. Применение коэффициентов к основной норме амортизации | - коэффициент 2 для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности- коэффициент 3 для основных средств, являющихся предметом лизинга- применять пониженные нормы амортизации- амортизацию начислять по основным нормам | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | амортизацию начислять по основным нормам | ||||||
| 7. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, норму амортизации начислять | - с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников- без учета эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01. Учет основных средств. | - с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников | ||||||
| 8. Учет расходов на ремонт основных средств | - в сумме фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены- создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - в сумме фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены | ||||||
| 9. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков | - создавать- не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - не создавать | ||||||
| 10. Резерв по сомнительным долгам | - создавать- не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - не создавать | ||||||
| 11. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию | - создавать- не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - не создавать | ||||||
| 12. Оценка стоимости покупных товаров при их реализации | - по средней стоимости- по стоимости единицы товара- ЛИФО- ФИФО | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов. | - по стоимости единицы товара | ||||||
| 13. Предельная величина процентов, признаваемых расходом | - определять исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – по долговым обязательствам в рублях и ставки в размере 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте- определять исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - не используется | ||||||
| 14. Уплата ежемесячных авансовых платежей | - исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей- исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога | ||||||
Для того чтобы дать оценку уровня надёжности внутреннего контроля в ООО «Формула» пройдём тест представленный в таблице 6.
Таблица 6 - Тест для оценки надежности внутреннего контроля в ООО «Формула»
| Элемент системы | Да | Нет |
| 1 | 2 | 3 |
| Организационная структура предприятия | ||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по функциональным обязанностям с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей | + | |
| Разделение обязанностей, полномочий и, ответственности (контрольная среда) | ||
| 2. Распределение обязанностей, полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление деятельности, и сотрудниками, ведущими бухгалтерский учет | + | |
| 3. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением бухгалтерского учета на участке в целом | + | |
| 4. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерской службы с распределением обязанностей, ответственности и пределов полномочий | + | |
| 5. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | + | |
| 6. Назначены приказом материально-ответственные лица, заключены договора о материальной ответственности | + | |
| Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов | ||
| 7. Организовано хранение ТМЦ, денежных средств (денежных средств и бланки строгой отчетности хранятся в сейфе, обеспечивается сопровождение кассира в банк) | + | |
| 8.В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и пронумерованы | + | |
| 9. Учетные регистры хранятся в отдельных, специально оборудованных помещениях | + | |
| Внутренний контроль | ||
| 10. Назначена и утверждена инвентаризационная комиссия | + | |
| 11.Утверждена комиссия по приему (передаче), списанию основных средств и нематериальных активов | + | |
| 12. Проводится ревизия или инвентаризация при смене материально-ответственного лица | + | |
| 13.Получение и отпуск ТМЦ производится только на основании доверенностей | + | |
| 14. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация на предмет фактического наличия ТМЦ, основных средств, нематериальных аккредитивов | + | |
| Кадровая политика | ||
| 15.Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров | + | |
| 16. Проводятся инструктажи с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества | + | |
| 17.Проводятся инструктажи с материально-ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ | + | |
| 18. Бухгалтерский персонал периодически проходит обучение и повышение квалификации | + | |
| Всего | 9 | 9 |
После проведения теста можно сделать вывод, что система внутреннего контроля в ООО «Формула» удовлетворительная. Так как из 18 пунктов защиты в организации присутствует 9 пунктов.