Существуют показатели, анализирующие качество доходов банка, которые мы представим в виде следующей таблицы:
Таблица 24 – Анализ качества доходов банка
| Показатель | На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009г. | Изменение |
| Совокупный доход банка / Совокупные активы | 0,08 | 0,13 | 0,05 |
| Операционный доход банка / Совокупные активы | 0,07 | 0,16 | 0,09 |
Первым показателем мы рассмотрели отношение совокупного банковского дохода к совокупным банковским активам. Он характеризует сумму приходящуюся на один рубль активов и свидетельствует об эффективности осуществления банком активных операций. В нашем случае на начало 2008 года этот показатель равнялся 0,08, а к началу следующего года вырос на 0,05 и составил 0,13. Значит сумма дохода выросла за год, что положительно сказывается на качестве доходов. Следующим показателем выступает отношение операционного дохода банка к совокупным активам. В нашем банке наблюдается его рост от 0,07 до 0,16, что говорит о росте цены на эти операции, либо о росте доли главных операционных доходов.
4.3.Анализ расходов ОАО «Энергобанка»
Анализ расходов банка осуществляется аналогично анализу доходов и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию, который мы представим в таблице:
Таблица 25 – Анализ расходов банка
| Показатель | Абсолютное значение, тыс.р. | Структура, % | Изменение | Тр, % | Тпр, % | |||
| На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009г. | На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009 г. | Абсолютное, тыс.р. | Относительное, % | |||
| Совокупный расход банка / Совокупные активы | 0,10 | 0,07 | - | - | -0,03 | 0,70 | 69,75 | -30,25 |
| Операционные расходы банка / Совокупные активы | 0,06 | 0,04 | - | - | -0,02 | 0,68 | 67,76 | -32,24 |
| 1. Операционные расходы банка: | 485167,00 | 394397,00 | 98,77 | 97,03 | -90770,00 | 0,81 | 81,29 | -18,71 |
| 1.1 Процентные расходы по привлеченным кредитам, депозитам, вкладам | 311693,00 | 379454,00 | 63,46 | 93,35 | 67761,00 | 1,22 | 121,74 | 21,74 |
| 1.2. По операциям с ценными бумагами | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -100,00 |
| 1.3. Содержащие административно-управленческие расходы, рекламные и др. | 167446,00 | 2866,00 | 34,09 | 0,71 | -164580,00 | 0,02 | 1,71 | -98,29 |
| 2. Неоперационные (функциональные) расходы: | 6028,00 | 12077,00 | 1,23 | 2,97 | 6049,00 | 2,00 | 200,35 | 100,35 |
| 2.1. Штрафы, пени, неустойки | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -100,00 |
| 2.2. Расходы прошлых лет | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -100,00 |
| Итого расходов | 491195,00 | 406474,00 | 100 | 100 | -84721,00 | 0,83 | 82,75 | -17,25 |
Данная таблица позволяет оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за анализируемый период времени. Операционные расходы банка снизились в динамике на 19% или на сумму 90770 тыс.р., что на начало 2209 года составило 394397 тыс.р. Общий удельный вес, приходящийся на операционные расходы на начало 2008 года равнялся 98,77%, а на следующий год его показатель составил в общей доле расходов величину 97,03%. На снижение операционных расходов оказало значительное влияние отрицательная динамика административно-управленческих расходов на сумму 164580 тыс.р. На конец периода ее значение составило 2866 тыс.р. Удельный вес, занимаемый данным видом расходов равнялся в 2007 году 34,09%, а в 2008 году его значение составило 0,71%. По остальным видам расходов наблюдается незначительный рост. К ним относятся процентные расходы по привлеченным кредитам, депозитам и вкладам, которые увеличились в динамике на 22% и составили на начало 2009 года 379454 тыс.р. Их удельный вес в общем объеме затрат равен 93,35%, что выше предыдущего периода на 30%. Рост данного вида расходов нежелателен. Так же выросли неоперационные расходы банка на сумму 6049 тыс.р. или на 100%. На конец года его показатель составил 12077 тыс.р., что в удельном весе равно 2,97%. Итоговая сумма расходов в динамике снизилась на 17% или на сумму 84721 тыс.р., что составило на конец 2009 года 406474 тыс.р. Положительно также сказалось отсутствие расходов по таким категориям как штрафы, пени. Неустойки, а также расходы прошлых лет.
Далее мы рассмотрели отношение совокупного расхода банка к величине общих активов. Он характеризует сумму расходов банка, приходящихся на один рубль активов и соответственно снижение в динамике этого показателя рассматривается как положительная тенденция. В нашем банке как раз и происходит снижение. То есть на начало 2008 года данные составляли 0,10% и снизились на 0,3. А значит и снизились затраты приходящиеся на рубль активов.
Показатель операционных расходов банка к совокупным активам на начало периода был равен 0,06, а к концу периода снизился до величины 0,04, что также можно рассматривать, как положительную тенденцию эффективности деятельности банка. То есть это говорит о снижении доли операционных расходов в совокупных расходах банка.
4.4.Анализ состава и структуры доходов банка по экономическому содержанию
Анализ результатов банковской деятельности следует начинать с анализа доходов и расходов. Доходы и расходы накапливаются на счетах в течении всего года и в течении этого же года не закрываются. Центральное место в анализе финансовых результатов банка принадлежит изучению объема и качества полученных ими доходов, поскольку они являются главным фактором формирования прибыли.
Рассмотрим влияние резервов увеличения доходов банка на примере следующей таблицы:
Таблица 26 – Анализ состава и структуры доходов банка по экономическому содержанию
| Статьи доходов | Абсолютное значение, тыс.р. | Удельный вес, % | Изменение абсолютное, тыс.р | Изменение относительное, % | Тр, % | Тпр, % | ||||||||
| На 01.01.2007 г. | На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009 г. | На 01.01.2007 г. | На 01.01.2008 г. | На 01.01.2009 г. | За 2007 - 2008 гг. | За 2008 - 2009 гг. | За 2007 - 2008 гг. | За 2008 - 2009 гг. | За 2007 - 2008 гг. | За 2008 - 2009 гг. | За 2007 - 2008 гг. | За 2008 - 2009 гг. | |
| От операционной деятельности: | 324432 | 508512 | 1437325 | 83,29 | 78,64 | 92,26 | 184080 | 928813 | 1,57 | 2,83 | 156,74 | 282,65 | 56,74 | 182,65 |
| Начисленные и полученные проценты | 313352 | 483854 | 1088555 | 80,45 | 74,83 | 69,87 | 170502 | 604701 | 1,54 | 2,25 | 154,41 | 224,98 | 54,41 | 124,98 |
| Комиссия | 65080 | 138110 | 120641 | 16,71 | 21,36 | 7,74 | 73030 | -17469 | 2,12 | 0,87 | 212,22 | 87,35 | 112,22 | -12,65 |
| От операций с ценными бумагами | 6918 | 45880 | 0 | 1,78 | 7,10 | 0,00 | 38962 | -45880 | 6,63 | 0,00 | 663,20 | 0,00 | 563,20 | -100,00 |
| От операций с иностранной валютой | 20077 | 10837 | 25945 | 5,15 | 1,68 | 1,67 | -9240 | 15108 | 0,54 | 2,39 | 53,98 | 239,41 | -46,02 | 139,41 |
| Одругих хозяйственных операций | -15915 | -32059 | 3781 | -4,09 | -4,96 | 0,24 | -16144 | 35840 | 2,01 | -0,12 | 201,44 | -11,79 | 101,44 | -111,79 |
| От неоперационной деятельности | 65080 | 138110 | 120641 | 16,71 | 21,36 | 7,74 | 73030 | -17469 | 2,12 | 0,87 | 212,22 | 87,35 | 112,22 | -12,65 |
| Итого | 389512 | 646622 | 1557966 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 257110 | 911344 | 1,66 | 9,10 | 166,01 | 909,95 | 66,01 | 809,95 |
| Коэффициент опережения | Тр Оп Д / Тр Неопых Д | 0,74 | 3,24 | - | - | - | - | 2,50 | - | - | - | - | - | - |
Данная таблица позволяет сопоставить долю операционных и неоперационных доходов в общем их количестве. Причем объем операционных доходов должен превышать долю неоперационных в структуре совокупных доходов. В нашем банке так и происходит, то есть доля операционных доходов преобладает над неоперационными, но снижается в динамике за 2007 и 2008 годы, а затем растет. Сумма неоперационных расходов наоборот по итогам первого периода выросла, что нежелательно, а во втором снизилась. Значит банк начал вести более эффективную деятельность по сравнению с прошлым периодом.
При анализе динамики необходимо рассчитать коэффициент опережения. Его значение выше 1 свидетельствует об эффективности управленческой политики на предприятии, чего нельзя сказать о первом периоде в нашем случае, так как данный коэффициент составил 0,75. И лишь ко второму периоду его значение превысило нормальное ограничение до 3,24. Таким образом, можно заключить, что банк по сравнению с прошлым периодом ведет более эффективную политику и наращивает доходы о проводимых операций.
Необходимо выявить группы стабильных и нестабильных видов доходов. Выявление данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с высокой степенью вероятности. В нашем банке к наиболее стабильным и предсказуемым видам доходов можно отнести такие, как доходы от операций с иностранной валютой, так как они динамично и планомерно растут в течении исследуемого периода и наиболее предвидимы на будущее. К таким доходам также можно отнести комиссионные доходы, величина которых изменяется в сторону повышения в пределах небольших сумм. Доходы от неоперационной деятельности колеблются в исследуемом периоде в небольших пределах, что дает возможность предположить их величину в последующие периоды. Самыми непредсказуемыми и непредвиденными являются доходы от операций с ценными бумагами, начисленные и полученные проценты, а также доходы от других хозяйственных операций. Их колебания в динамике во временном аспекте наиболее высоки как в сторону роста, так и в сторону снижения, что мало позволяет банку планировать свой финансовый результат с высокой степенью вероятности.