Данные табл. 2.5 свидетельствуют о том, что на изменение выручки в 2009 г. в сравнении с 2008г. повлияли следующие факторы: сокращение численности работников снизило потенциальную выручку на 3331131,82 руб., внутрисменные потери рабочего времени привели к снижению выручки на 102496,36 руб. Однако увеличение выручки на одного работника снизило отрицательное влияние перечисленных количественных факторов и увеличило выручку на 3276797,56 руб. Общее влияние факторов привело к снижению выручки в 2009 г. на 156760 руб.
Таблица 2.5 - Влияние факторов на изменение выручки от реализации в 2008-2009 гг.
| Факторы | Выручка от продаж руб. | Абсолютное отклонение, руб. | Причины откло-нений | |||
| Численность работ-ников, чел. | Продол-житель-ность рабочего периода, дн. | Продол-житель-ность рабочего периода, час. | Среднечасовая выручка 1 работника, руб. | |||
| 11 | 244 | 7,8 | 350,06 | 7328490 | - | |
| 6 | 244 | 7,8 | 350,06 | 3997358,18 | -3331131,82 | Сокращение численности работников |
| 6 | 244 | 7,6 | 350,06 | 3894861,82 | -102496,36 | Сокращение рабочего периода, час. |
| 6 | 244 | 7,6 | 644,57 | 7171659,38 | +3276797,56 | Увеличение выручки 1 работника |
Составим сводную таблицу влияния факторов на показатель выручки от продажи за период 2008-2009 гг. (табл. 2.6).
Таблица 2.6 - Сводная таблица результатов факторного анализа
| Годы | Изменение выручки под влиянием факторов | Общее изменение выручки, руб. | ||
| Численность работников | Продолжитель-ность периода | Выручка 1 работника | ||
| 2008 | -1235438,57 | -18489,56 | +2816988,23 | +1563060,10 |
| 2009 | -3331131,82 | -102496,36 | +3276797,56 | -156830 |
Применительно к ООО «РИТМ» увеличение выручки возможно при условии роста объемов продаж, обеспеченного платежеспособным спросом. Одним из внутренних резервов увеличения объемов продаж является сокращение потерь рабочего времени, увеличение выработки работников.
В течение трех лет численность работников торгового персонала сократилась на восемь человек, в том числе 2008 г. – на три человека, в 2009 г. – на пять человек.
Проанализируем динамику фонда оплаты труда на предприятии на основе исходных данных, представленных в табл. 2.9. В 2008 г. фонд оплаты труда в сравнении с 2007 г. увеличился на 1305470 руб. (на 71,62 %), однако в 2009 г. снизился в сравнении с 2007 г. на 598180 руб. и составил 67,18 % к уровню базисного 2007 года.
Таблица 2.7 - Динамика фонда оплаты труда в 2007-2009 гг.
| Показатель | 2007 г.в руб. | 2008 г. | 2009 г. | |||
| в руб. | в % к 2007 г. | в руб. | в % к 2007 г. | в % к 2008. | ||
| Фонд оплаты труда | 1822720 | 3128190 | 171,62 | 1224540 | 67,18 | 39,14 |
Размер среднегодовой заработной платы одного работника предприятия составлял: в 2007г. — 86796,19 руб.; в 2008г. — 173788,33 руб.; в 2009г. — 94195,38 руб.
Проанализируем себестоимость товаров. Данные для анализа структуры затрат и их динамика за 2007-2008 гг. приведены в табл. 2.8.
Таблица 2.8 Структура себестоимости в 2007-2008 гг.
| Элементызатрат | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение | Темп роста, % | |||
| руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | ||
| 1. Материальные затраты | 2908900 | 53,42 | 2788200 | 39,42 | -120700 | -14 | 95,85 |
| 2. Заработная плата | 1822720 | 33,48 | 3128190 | 44,22 | 1305470 | 10,74 | 171,61 |
| 3.Отчисления в фонды | 648888,32 | 11,92 | 1113635,64 | 15,74 | 339422,2 | 2,79 | 171,62 |
| 4. Амортизация основных фондов | 64500 | 1,18 | 44100 | 0,62 | -20400 | -0,56 | 68,37 |
| 5. Прочие | - | - | - | - | - | - | - |
| Всего | 5445008 | 100 | 7074125 | 100 | 1629117 | 0 | 129,92 |
Далее проанализируем состав и структуру себестоимости в 2008-2009 гг. (табл. 2.9).
Таблица 2.9 - Структура себестоимости в 2008-2009 гг.
| Элементызатрат | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение | Темп роста, % | |||
| руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | ||
| 1. Материальные затраты | 2788200 | 39,42 | 3528000 | 61,13 | 739800 | 21,71 | 126,53 |
| 2. Заработная плата | 3128190 | 44,22 | 1224540 | 21,22 | -1903650 | -23 | 39,15 |
| 3.Отчисления в фонды | 1113635 | 15,74 | 435936 | 7,55 | -677699 | -8,19 | 39,15 |
| 4. Амортизация основных фондов | 44100 | 0,62 | 74000 | 1,28 | 29900 | 0,66 | 167,80 |
| 5. Прочие | - | - | 509100 | 8,82 | 509100 | 8,82 | - |
| Всего | 7074125 | 100 | 5771576 | 100 | -1302549 | 0 | 81,59 |
Из приведенных в табл. 2.8, 2.9 данных видно, что в 2008 г. затраты предприятия в сравнении с 2007 г. возросли на 29,9 %. В 2009 г. - на 6,0%, а к уровню 2008г. себестоимость снизилась на 18,41 %. Наибольший удельный вес в себестоимости занимают в 2007-2009 гг. материальные затраты (53,42% и 61,13 % соответственно), а в 2008 г. заработная плата (44,22 %).
Рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Исходные данные для анализа приведены в табл. 2.10.
Таблица 2.10 - Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы
| Показатели | 2007г. | 2008 г. | 2009 г. | |||
| Факт. | Факт. | в % к 2007 г. | Факт. | в % к 2007 г. | в % к 2008 г. | |
| 1.Объем продажи, руб. | 5765380 | 7328490 | 127,11 | 7171730 | 124,39 | 97,86 |
| 2.Фонд оплаты труда работников, руб. | 1822720 | 3128190 | 171,62 | 1224540 | 67,18 | 39,15 |
| 3.Численность работников, чел. | 21 | 18 | 85,71 | 13 | 61,9 | 72,22 |
| 4.Среднегодовая выручка 1 работника, руб. | 274541,9 | 407138,3 | 148,30 | 551671,5 | 200,94 | 135,50 |
| 5.Среднегодовая зарплата 1 работника, руб. | 86796,19 | 173788,3 | 200,23 | 94195,38 | 108,52 | 54,20 |
Для определения влияния соотношений между темпами роста выручки работника и средней заработной платы используем формулу:
(П) = (Lотч – Lбаз) ґ V,
где Lотч, Lбаз - соотношение зарплаты на рубль реализации услуг в
отчетном и базисном периодах;
V - объем реализации услуг в отчетном периоде, руб.
Данные табл. 2.10 свидетельствуют о том, что в 2008 г. в сравнении с 2007 г. среднегодовая выручка одного работника возросла на 48,3 %, а среднегодовая зарплата возросла на 100,2 %.
Э (П) = ((3128190/7328490) - (1822720/5765380)) ґ 7328490 = 783073 руб.
В результате отставания темпов роста средней выручки от повышения оплаты труда, относительный перерасход фонда оплаты труда в 2008 г. составил 783073 руб. По данным табл. 2.10 в 2009г. по сравнению с 2007 г. среднегодовая выручка возросла на 100,94%, а среднегодовая заработная плата возросла лишь на 8,52%.
Э (П) = ((1224540/7171730) - (1822720/5765380)) ґ 7171730 = -1070413,6 руб.
В результате превышения темпов роста средней выручки работника над повышением оплаты труда, относительная экономия фонда оплаты труда в 2009 г. составила 1070413,6 руб.
По данным табл. 2.10 в 2009 г. по сравнению с 2008 г. среднегодовая выручка работника возросла на 35,5 %. Одновременно среднегодовая зарплата снизилась на 45,80 %.
Э (П) = ((1224540/7171730) - (3128190/7328490)) ґ 7171730 = -1859303,9 руб.
В результате относительная экономия фонда оплаты труда в 2009 г. в сравнении с 2008 г. составила 1859303,9 руб.
Проведем анализ динамики показателей прибыли предприятия с использованием данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2008– 2009 гг. Результаты представим в табл. 2.11.
Таблица 2.11 - Динамика показателей прибыли ООО «РИТМ»
| Показатели | Отчетный период 2009г. | Аналогичный период2008г. | Отчетный период к 2008г. | |
| В руб. | В % | |||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ (услуг) | 7171730 | 7328490 | -156760 | 98,00 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 5771576 | 7074125 | -1302549 | 81,58 |
| 3. Прибыль (убыток) от продажи | 1400154 | 254365 | 1145789 | 550,4 |
Из данных табл. 2.11 видно, что в 2009 году предприятием получена прибыль от реализации продукции в размере 1400154 руб., что больше на 1145789 руб. в сравнении с 2008 г., когда была получена прибыль от реализации в сумме 254365 руб. В отчетном периоде в сравнении с прошлым годом себестоимость продукции (услуг) составила 5771576 руб., снизившись на 1302549 руб. или на 18,42%, при этом выручка от реализации продукции снизилась лишь на 156760 руб. или на 2%, что свидетельствует об относительном снижении затрат на закуп товара, которые составили 96,53 коп. в 2008 г. и 80,48 коп. в 2009 г.
Подводя итог, можно сказать, что в целом работа общества заключается в том, чтобы торговые услуги населению имели высокое качество, были доступны для населения и экономически выгодны для предприятия.
2.2 Характеристика финансового состояния и дебиторской задолженности предприятия
В ходе финансового анализа предприятия изучают собственные и заемные источники средств, факторы влияющие на их размер, состояние запасов и затрат, оборачиваемость оборотных средств, состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Основными источниками для проведения финансового анализа являются: баланс предприятия – форма №1, “Отчет о прибылях и убытках” - форма №2, статистическая отчетность, а также другие формы отчетности, прилагаемые к балансу.