Общее руководство деятельностью предприятия осуществляет директор, несущий всю полноту ответственности за результаты финансовой деятельности и соблюдение законодательства. В подчинении директора находится заместитель директора по торговле и сбыту, заместитель директора по хозяйственной части и главный бухгалтер. Соответственно, заместитель директора по торговле и сбыту подчинен весь торговый персонал и работник склада. Заместителю директора по хозяйственной части подчиняются охранная служба, а также обслуживающий персонал. Главному бухгалтеру подчинены работники бухгалтерии. Главный бухгалтер осуществляет контроль за документированием хозяйственных операций, за составлением расчетов по налогам и сборам и предоставлением их в налоговые органы, а также занимается составлением бухгалтерской отчетности. Заместитель директора по торговле и сбыту осуществляет непосредственно контроль за торговой деятельностью.
Работники сектора торговли осуществляют продажу товара. Хозяйственная часть занимается обслуживанием торгового оборудования, охраной помещения, а также уборкой торгового зала и прилегающих к нему территорий. Работник склада принимает товар, осуществляет его хранение и выдает со склада.
В работе предприятия используются информационные программы «1С – Бухгалтерия», «Консультант +».
В современных условиях хозяйствования на предприятие влияют различные факторы: внутренние, на которые они способны воздействовать, и внешние, к которым вынуждены приспосабливаться. Внутренние факторы – это, прежде всего, состояние основных и оборотных фондов, финансов предприятия; внешние – денежно-кредитная, налоговая политика государства, уровень инфляции, состояние фондового рынка, фаза экономического цикла и другие. Все они практически переплетены между собой, некоторые могут выступать одновременно внутренними и внешними (амортизация, платежи, инвестиционная активность предприятия). И сами факторы изменяются под влиянием развития рыночных отношений, поэтому финансовое состояние предприятия отражает все названные процессы. К результирующим показателям экономического уровня производства относятся: производительность труда, рентабельность продукции, затраты на один рубль реализации, себестоимость единицы продукции, прибыль на один рубль фонда оплаты труда, фондоотдача, эффективность капитальных вложений. Эти показатели характеризуют уровень использования всех производственных ресурсов, организацию работы на предприятии. К обобщающим можно отнести показатели, характеризующие степень механизации и автоматизации производства; показатели, характеризующие экономию основных видов материальных и топливно-энергетичских ресурсов, относительное уменьшение численности работников путем повышения технического уровня производства; рост производительности труда в результате повышения технического уровня производства; снижение себестоимости продукции путем внедрения мероприятий, повышающих технический уровень производства. Обобщающим показателем является показатель затрат на один рубль реализации. Самым объективным показателем является себестоимость единицы продукции (характеризует конечные результаты деятельности). Резюмируя сказанное, проведем анализ основных экономических показателей ООО «РИТМ». [21]
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2007-2008 гг. на основе данных, приведен в табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ структуры и динамики объема продаж за 2007-2008 гг.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Темп роста, % | Отклонения | |||
| Руб. | % | Руб. | % | руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Объем продаж, в т.ч. | 5765380 | 100 | 7328490 | 100 | 127,11 | 1563110 | - |
| От продажи товаров бытовой химии | 3176830 | 55,10 | 4135831 | 56,43 | 130,19 | 959001 | 1,33 |
| 1. От продажи средств личной гигиены | 1576300 | 27,34 | 2015781 | 27,51 | 127,88 | 439481 | 0,17 |
| 2. От продажи косметики | 1012250 | 17,56 | 1176878 | 16,06 | 116,26 | 164628 | -1,5 |
Анализ структуры и динамики объема продаж за 2008-2009 гг. приеден в табл. 2.2.
Таблица 2.2 - Анализ структуры и динамики объема продаж за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Темп роста, % | Отклонения | |||
| Руб. | % | Руб. | % | руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Объем продаж всего, в т.ч. | 7328490 | 100 | 7171730 | 100 | 97,86 | -156760 | - |
| 1. От продажи товаров бытовой химии | 4135831 | 56,43 | 3945854 | 55,02 | 95,41 | -189977 | -1,41 |
| 2. От продажи средств личной гигиены | 2015781 | 27,51 | 2016821 | 28,12 | 100,05 | 1040 | 0,61 |
| 3. От продажи косметики | 1176878 | 16,06 | 1209055 | 16,86 | 102,43 | 32177 | 0,8 |
Расчетные данные свидетельствуют о том, что в сравнении с базисным 2007 г. объем продаж предприятия изменился следующим образом:
- в 2008 г. возрос на 156,311 тыс. руб. или на 27,11 %;
- в 2009 г. возрос на 1406350 руб. или на 24 %.
Если сравнивать 2009 г. с предыдущим 2008 г., то отчетные данные свидетельствуют о снижении выручки в абсолютной сумме на 156760 руб. или на 2,14 %.
Проанализируем причины сокращения выручки от продажи под влиянием факторов численности работников торгового подразделения и их выработки. Факторный анализ изменения выручки проведем, используя метод цепных подстановок, применяя формулу:
Vp = Ч ґ B ґ T,
где Vp - годовая выручка от продажи, руб.;
Ч - численность работников торгового персонала, чел.;
B - среднегодовая выработка 1 работника, руб.;
Т - продолжительность рабочего времени, час.
Исходные данные для факторного анализа выручки от продажи приведены в табл. 2.3.
Таблица 2.3 - Данные для факторного анализа выручки от продажи
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | ||||
| Факт. | Факт. | Абс. откл. к 2004 г. | В % к 2002г. | Факт. | Абс. откл. к 2004 г. | В % к 2004г. | |
| 1. Выручка от продажи, руб. | 5765380 | 7328490 | 1563110 | 127,1 | 7171730 | 1406350 | 124,4 |
| 2.Численностьработников, чел. | 14 | 11 | -3 | 78,57 | 6 | -8 | 42,86 |
| 3.Отработано всеми работниками за год, дни | 3430 | 2684 | -746 | 78,25 | 1464 | -1966 | 42,68 |
| 4. Отработано одним работником за год, дни | 245 | 244 | -1 | 99,6 | 244 | -1 | 99,59 |
| 5.Среднегодовая выручка одного работника, руб. | 411812,8 | 666226,3 | 254413,5 | 161,78 | 1195288,3 | 783475,47 | 290,25 |
| 6.Среднедневная выручка одного работника, руб. | 1680,87 | 2730,44 | 1049,57 | 162,44 | 4898,72 | 3217,85 | 291,44 |
| 7. Средняя продолжительность раб. дня, час. | 7,8 | 7,8 | - | 100 | 7,6 | -0,2 | 97,44 |
| 8.Среднечас. выручка 1 работника, час. | 215,50 | 350,06 | 134,56 | 162,44 | 644,57 | 429,07 | 299,10 |
Из приведенных данных можно сделать выводы об изменениях продолжительности рабочего времени, численности работников и их выручки в сравнении с базисным 2007 годом. Так, в 2008 г. годовой фонд рабочего времени сократился с 3430 чел.-дн. до 2684 чел.-дн., что составило 78,25 % к уровню базисного года. В 2009 г. годовой фонд рабочего времени составил 1464 чел.-дн. (42,68 % от уровня 2007 г.).
Сокращение фонда рабочего времени явилось следствием уменьшения числа рабочих дней и численности работников. Численность работников торгового подразделения предприятия сокращалась на протяжении обоих лет и составляла:
2008 г. - 11 чел. (78,57 % от уровня 2005 г.), сократившись на 3 человека;
2009 г. - 6 чел. (42,86 % от уровня 2005 г.), сократившись на 8 человек.
При сокращении численности работников среднегодовая выручка на одного работника возрастала:
- в 2008 г. среднегодовая выручка увеличилась на 254413,5 руб. (на 61,78% по сравнению с 2007 г.), соответственно среднедневная выручка увеличилась на 1049,57 руб., а среднечасовая — на 134,56 руб.;
- в 2009 г. среднегодовая выручка увеличилась на 783475,47 руб. (на 190,25 % в сравнении с 2007 г.), среднедневная выручка возросла на 3217,85 руб., а среднечасовая - увеличилась на 429,07 руб.
Следует отметить снижение средней продолжительности рабочего дня в 2009 г. на 12 минут.
Теперь проанализируем влияние факторов на величину выручки от продажи, отразив результаты за 2007-2009 гг. в табл. 2.4.
По данным табл. 2.4 можно сделать следующие выводы о влиянии отдельных факторов на изменение выручки в 2007-2009 гг.
Так, сокращение в 2008 г. численности работников на 3 человека привело к снижению потенциальной выручки на 1235438,57 руб.
Сокращение годового фонда рабочего времени в 2008 г. привело к снижению потенциально возможной выручки на 18489,56 руб. Однако, увеличение выручки одного работника снизило отрицательное влияние приведенных факторов и увеличило выручку от продаж на 2816988,23 руб.
Можно рассчитывать влияние изменения численности и выработки на выручку и другим методом. Доля выручки за счет изменения численности может быть определена как отношение процента изменения численности на процент изменения выручки. Если из 100% вычесть это значение получим долю прироста выручки за счет изменения производительности труда.
Таблица 2.4 - Влияние факторов на изменение выручки от продажи в 2007-2008 гг.
| Факторы | Выручка от продаж руб. | Абсолютное отклонение, руб. | Причины отклонений | |||
| Численность работ-ников, чел. | Продол-житель-ность рабочего периода, дн. | Продол-житель-ность рабочего периода, час. | Среднечасовая выручка 1 работника, руб. | |||
| 14 | 245 | 7,8 | 215,50 | 5765380 | - | - |
| 11 | 245 | 7,8 | 215,50 | 4529941,43 | -1235438,57 | Сокращение численности работников |
| 11 | 244 | 7,8 | 215,50 | 4511451,87 | -18489,56 | Сокращение рабочих дней |
| 11 | 244 | 7,8 | 350,06 | 7328440,10 | +2816988,23 | Увеличение выручки 1 работника |
Как видно из данных табл. 2.4, наибольшее влияние на объем выручки оказали фактор средней выручки работника и фактор численности работников. Совокупность влияния факторов привело к увеличению выручки от продаж в 2008 г. на 1563110 руб. Аналогично проанализируем влияние факторов на величину выручки в 2008-2009 гг., отразив результаты в табл. 2.5.