· построение системы информативных отчетных показателей;
· разработку системы обобщающих (аналитических) показателей, отражающих фактические результаты достижения предусмотренных количественных стандартов контроля;
· определение структуры и показателей форм контрольных отчетов исполнителей;
· определение контрольных периодов по каждой группе контролируемых показателей;
· мониторинг достижения структурными подразделениями и всем предприятием требуемых значений контролируемых показателей
· установление размеров отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов;
· выявление основных причин отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов.
Корректировка принятых управленческих решений в области финансовой деятельности по результатам контроля предполагает, прежде всего, изменение оперативных планов. С. Росс отмечает, что глобальное несоответствие результатов планируемым показателям свидетельствует о нежизнеспособности финансовой стратегии и требует её пересмотра. Это может быть следствием недобросовестного анализа и планирования, либо говорит о фатальном изменении внешней среды.
Особенности управления финансами торговой организации
Управление финансами торговой организации имеет ряд характерных особенностей в связи со спецификой сферы обращения. В частности, проф. П.А. Левчаев в книге «Особенности национальных финансов» выделяет ряд особенностей торговли:· предприятия сферы обращения выступают связующим звеном между стадиями производства и потребления воспроизводственного процесса, чем обеспечивают его непрерывность и законченность;
· здесь не создается дополнительной потребительной стоимости реализуемого товара;
· в деятельности предприятий торговли сочетаются как операции реализационного (реализация готовой продукции) так и производственного характера (например, упаковка продукции);
· специфика торговой деятельности предприятий предполагает выделение в их составе предприятий розничной и оптовой торговли;
· торговый процесс может характеризоваться как низкомеханизированный, с преобладанием ручного труда;
· выручка от реализации товаров поступает преимущественно в наличной форме.
В связи с вышеуказанными особенностями, в активах торгового предприятия ведущее значение имеет оборотный капитал. Если на промышленном предприятии рост рентабельности достигается путём наращивания производственных мощностей (т.е. внеоборотных активов), то в торговле первоочередная задача – финансирование оборотного капитала. Причём из специфики торговли естественным образом вытекает доминирующая роль товарных запасов (товаров для перепродажи). Элементы оборотных средств являются частью непрерывного потока хозяйственных операций, что и отражается в финансовой отчётности. Поэтому финансирование оборотного капитала должно быть организовано таким образом, чтобы обеспечить бесперебойность торгового процесса. На современном этапе это в основном достигается путём краткосрочного и среднесрочного кредитования.В силу вышесказанного важным финансовым показателем эффективности деятельности торгового предприятия является скорость обращения оборотных средств, то есть время от момента оплаты полученных от поставщиков товаров до их реализации населению. Для анализа оборачиваемости производится расчёт ряда показателей, на основе которых менеджер определяет достаточную или низкую оборачиваемость средств и принимает решение о мерах по её повышению.Оптимизация товародвижения, как правило, осуществляется логистом или менеджером, компетентным в данном вопросе. Она подразумевает формирование совместно с поставщиком такой системы поставок, которая обеспечит предприятие требуемым количеством товара требуемого вида на заданный момент времени. Разработка такой системы требует тщательного анализа оборачиваемости по каждой группе товаров.Совершенствование расчётов с поставщиками и покупателями предполагает минимизацию дебиторской и кредиторской задолженности, т.е. оптимизацию кредитных отношений. Ряд специалистов полагают, что в современных условиях хозяйствования кредиторская задолженность поставщикам должна значительно превышать дебиторскую задолженность. Такое состояние показывает, что организация максимально использует чужой капитал в собственных целях .Наличие крупных задолженностей дебиторов не позволяет предприятию вовремя отвечать по своим обязательствам, что влечёт за собой увеличение кредиторской задолженности в виде начисляемых процентов и снижает финансовую устойчивость. Нормализация размещения оборотных средств подразумевает, прежде всего, определение необходимых запасов. Нужно избегать как затоваривания, так и дефицита товаров, поскольку первый фактор снижает платежеспособность и увеличивает издержки обращения (по статье расходы на хранение), а второй ведёт к нарушению торгового процесса и потерям в виде упущенной выгоды.Структура основных средств торгового предприятия существенно отличается от структуры основных средств промышленного предприятия. Это обусловлено как объективными, так и субъективными причинами. Объективные факторы связаны с особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью широкого применения живого труда обслуживающего персонала, что делает эту отрасль трудоемкой. Субъективные факторы связаны с низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса в целом по отрасли. Большую часть основных средств торговой организации составляют здания, сооружения и передаточные устройства, а остальную активную – машины и оборудование. При этом увеличение удельного веса активной части основных средств характеризуется положительно, так как способствует росту производительности труда, улучшению культуры торгового обслуживания. Такая система построения активов закрепляет приоритет краткосрочных обязательств (как средств финансирования оборотного капитала) в торговых организациях. Тем более что на практике небольшие торговые организации отдают предпочтение аренде помещений для осуществления торговой деятельности. Однако в современных условиях любые предприятия всё чаще и чаще испытывают необходимость в закупке основных средств. Руководство может принять решение о выкупе помещений в связи с повышением арендной платы или о замене морально устаревшего торгового оборудования. Это неизбежно повлечёт необходимость привлечения долгосрочных займов, особенно при характерном на сегодняшний день для торговли дефиците собственного капитала. Из-за трудностей, связанных с получением долгосрочных кредитов, многие руководители отдают предпочтение лизингу. Проценты по лизингу, как правило, меньше банковских, что позволяет предприятию наращивать основные фонды, не теряя финансовой устойчивости.Прибыль торговых организаций формируется в основном за счёт торговой надбавки за вычетом издержек обращения. Соответственно, можно говорить о двух возможных инструментах управления прибылью: увеличении торговой надбавки и снижении уровня издержек обращения. Торговая надбавка является ценой услуг предприятий торговли по доведению товара до потребителей и его реализации. Её основные цели состоят в возмещении текущих затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов, направленных на продвижение товара от производителя к потребителю и обеспечении рентабельности реализуемого товара. Достижение поставленных целей зависит от размера торговой надбавки, определяемого внешними факторами (конъюнктурой рынка) и внутренними границами (непосредственно объёмом издержек и планируемой прибылью).Ограничение размера торговой надбавки внешними факторами (ценами конкурентов, платежеспособным спросом, регулирующей политикой государства) повышает значение издержек обращения в управлении прибылью. В связи с этим издержки обращения можно определить как инструмент, с помощью которого предприятие регулирует процесс формирования прибыли, устанавливает процент торговой надбавки к цене реализуемого товара. Для эффективного управления издержками обращения (как правило, с целью их минимизации) специалисты рекомендуют проводить следующие операции: 1) рассчитать сумму издержек по всем статьям, выявить «проблемные» статьи (по сравнению с предыдущим периодом или в среднем по отрасли);2) проанализировать возможности снижения издержек по статьям (например, для транспортных – переориентироваться на менее удалённого поставщика);3) проанализировать последствия применяемых мер на весь торговый процесс (в частности, изменение поставщика может негативно отразиться на ассортименте поставок).Проф. Л.И. Кравченко считает уровень издержек обращения обобщающим показателем оценки эффективности использования финансовых ресурсов: основных фондов, оборотных средств, труда . Оптимальное значение этого показателя соответствует наиболее рациональному сочетанию используемых ресурсов. Повышение затрат оправдано, когда это способствует ускорению оборачиваемости товаров, повышению престижа предприятия и увеличению его доли в ёмкости рынка.
Таким образом, механизм управления финансами организации представляет собой совокупность управленческих функций и процедур, связанных с процессами формирования и распределения доходов и органично интегрированных в систему внутрифирменного управления. Управление финансами оказывает воздействие на другие аспекты предпринимательской деятельности и одновременно само испытывает их влияние. Управление финансами торговых организаций имеет ряд особенностей в связи со спецификой отрасли.Цель и функции финансового менеджмента
Цель и задачи финансового менеджмента. При определении цели и задач компании очень важно четко сформулировать ее миссию, которая означает путь жизни компании. Например, для компании «Панасоник» - производство видеоаппаратуры, для компании «Боинг» - это производство авиатехники и т.д. Цель формулируется исходя из миссии компании. Например, для корпорации «Боинг» технологической целью может быть проектирование самолета с высокими скоростными параметрами, в финансовом плане - увеличение прибыли, рост рентабельности, повышение стоимости компании и т.д.