Таблица 3. Сравнительный аналитический баланс нетто(тыс.руб.).
| Статьи баланса | Абсол. величина | Относительная величина | Изменения | |||||
| нач. года | конец года | нач. года | конец года | в абсол. знач. | в относ. знач. | в % к величине на нач.года | в % к измен. итога баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Актив | А1 | А2 | А1/В1 | А2/В2 | 3-2 | 5-4 | 6/2 | 6/(В2-В1) |
| Внеоборотные активы | 273,00 | 367,00 | 0,70 | 0,15 | 94,00 | -0,55 | 34,43 | 0,05 |
| Запасы и затраты | 889,00 | 1 358,00 | 2,27 | 0,56 | 469,00 | -1,71 | 52,76 | 0,23 |
| Долгосрочная ДЗ | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Краткосрочная ДЗ и прочие активы | 3 607,00 | 6 613,00 | 9,19 | 2,75 | 3 006,00 | -6,44 | 83,34 | 1,50 |
| Денежные средства и краткосрочные фин.вложения | 34 480,00 | 232 294,00 | 87,85 | 96,54 | 197 814,00 | 8,69 | 573,71 | 98,23 |
| Валюта баланса | 39 249,00 | 240 631,00 | 100,00 | 100,00 | 201 382,00 | 0,00 | 513,09 | 100,00 |
| Пассив | П1 | П2 | П1/В1 | П2/В2 | 3-2 | 5-4 | 6/2 | 6/(В2-В1) |
| Источники собственных средств | 34 665,00 | 229 200,00 | 88,32 | 95,25 | 194 535,00 | 6,93 | 561,19 | 96,60 |
| Долгосрочные заемные средства | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Краткосрочные заемные средства | 2 869,00 | 0,00 | 7,31 | 0,00 | -2 869,00 | -7,31 | -100,00 | -1,42 |
| Кредиторская задолженность | 1 715,00 | 11 431,00 | 4,37 | 4,75 | 9 716,00 | 0,38 | 566,53 | 4,82 |
| Валюта баланса | 39 249,00 | 240 631,00 | 100,00 | 100,00 | 201 382,00 | 0,00 | 513,09 | 100,00 |
Выводы по результатам анализа имущества предприятия:
На конец отчетного периода внеоборотные активы в абсолютном выражении составили 367,00 тыс.руб. и увеличились по сравнению с началом и концом отчетного периода на 94,00 тыс.руб., а удельный вес их составил 0,15 %, снизившись с начала года на 0,55%.
Стоимость оборотных активов увеличилась по сравнению с базовым периодом, это произошло в основном из-за увеличения краткосрочных финансовых вложений на 197 814,00 тыс.руб., удельный вес их составил 96,54 %, увеличившись с начала года на 8,69 %.
Сумма дебиторской задолженности увеличилась на 3 006,00 тыс.руб., удельный вес которой составил 2,75 %, снизившись с начала года на 6,44%. Запасы и затраты увеличились на 469,00 тыс.руб., удельный вес их составил 0,56%, снизившись с начала года на 1,71 %.
Величина источников собственных средств увеличилась на 194 535,00 тыс.руб., удельный вес их составил 95,25 %, увеличившись с начала года на 6,93%. Это произошло за счет увеличения уставного капитала и нераспределенной прибыли в отчетном периоде.
Краткосрочные пассивы увеличились на 9 716,00 тыс.руб., удельный вес их составил 4,75%, увеличившись на 0,38%. Это произошло счет увеличения кредиторской задолженности.
IIIэтап: Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его платежеспособность. Задача анализа финансовой устойчивости – оценка структуры актива и пассива.
Это необходимо для того, чтобы ответить на вопросы:
· На сколько организация независима с финансовой точки зрения;
· Повышается или понижается уровень этой независимости;
· Отвечает ли состояние активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности;
Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и имуществу в целом дают возможность измерить, достаточно ли финансово устойчива данная организация.
Таблица 4. Баланс в агрегированном виде (тыс.руб.).
| ` | Обозна- чение | На нач. отч. периода | На конец отч. периода | Пассив | Обозна- чение | На нач. отч. периода | На конец отч. периода |
| Внеоборотные активы | K | 273,00 | 367,00 | Собственный капитал | Ис | 34 665,00 | 229 200,00 |
| Запасы и затраты | S | 889,00 | 1 358,00 | Долгосрочные обязательства | KT | 0,00 | 0,00 |
| ДЗ и прочие активы | ra | 3 607,00 | 6 613,00 | Краткосрочные кредиты и займы | Kt | 2 869,00 | 0,00 |
| Денежные ср-ва и краткосрочные фин. вложения | d | 34 480,00 | 232 294,00 | Кредиторская задолженность | Rp | 1 715,00 | 11 431,00 |
| Валюта баланса | K+S+ra+d | 39 249,00 | 240 631,00 | Валюта баланса | Ис+КT+Кt+Rp | 39 249,00 | 240 631,00 |
K+S+ra+d = Ис +КT+Кt+Rp- Уравнение бухгалтерского баланса
ra+d ≥ КT+Rp– условие платежеспособности
На начало периода: 3 607,00+34 480,00≥1 715,00
На конец периода: 6 613,00+232 294,00≥11 431,00
Вывод: Показатели баланса удовлетворяют условию нормальной текущей ликвидности, что свидетельствует о том, что финансово устойчивое предприятие в состоянии погасить свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств, а также дебиторской задолженности, ожидаемой в краткосрочной перспективе.
K+S≤ Ис +КT– основное уравнение финансовой устойчивости
273,00+889,00≤34 665,00
Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, определяемый как разница величины источников средств и величины запасов и затрат.
Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников.
1) Наличие собственных оборотных средств:
Есобст = Ис – К
На начало периода: 34 665,00 - 273,00 = 34 392,00
На конец периода: 229 200 - 367,00 = 228 833,00
2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
ЕТ = Ис + КТ – К
На начало периода: 34 665,00 - 273,00 = 34 392,00
На конец периода: 229 200 - 367,00 = 228 833,00
3) Наличие общей величины основных источников формирования запасов:
Еt = Ис + КТ – К + Кt
На начало периода: 34 665,00 - 273,00 + 2 869,00 = 37 261,00
На конец периода: 229 200 - 367,00 = 228 833,00
Трем показателям соответствуют 3 показателя обеспеченности источниками их формирования:
1.Излишек или недостаток собственных оборотных средств:
±DЕсобст = Есобст – S
На начало периода: 34 392,00 - 889,00 = 33 503,00
На конец периода: 228 833,00 -1 358,00 = 227 475,00
2.Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования:
±DЕТ = ЕТ – S
На начало периода: 34 392,00 - 889,00 = 33 503,00
На конец периода: 228 833,00 -1 358,00 = 227 475,00
3.Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат:
±DЕt = Et – S
На начало периода: 37 261,00 - 889,00 = 36 372,00
На конец периода: 228 833,00 -1 358,00 = 227 475,00
DЕсобст ≥ 0;
DЕТ ≥ 0;
DЕt≥ 0;
Наличие этих показателей дает возможность выделить 4 типа финансовых ситуаций, в свою очередь, на основании последних проводится оценка тенденции изменения финансовой устойчивости предприятия. Анализ обеспеченности запасов проводится по след. таблице.
Таблица 5. Анализ обеспеченности запасов (тыс.руб.).
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменения |
| 1.Источники собственных средств | 34 665,00 | 229 200,00 | 194 535,00 |
| 2.Внеоборотные активы | 273,00 | 367,00 | 94,00 |
| 3.Собственные оборотные средства | 34 392,00 | 228 833,00 | 194 441,00 |
| 4.Долгосрочные обязательства | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 5.Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования | 34 392,00 | 228 833,00 | 194 441,00 |
| 6.Краткосрочные источники кредитов и займов | 2 869,00 | 0,00 | - 2869,00 |
| 7.Наличие общей величины источников формирования запасов | 37 261,00 | 228 833,00 | 191 572,00 |
| 8.Запасы и затраты | 889,00 | 1 358,00 | 469,00 |
| 9.Излишек или недостаток СОС | 33 503,00 | 227 475,00 | - |
| 10.Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников | 33 503,00 | 227 475,00 | - |
| 11.Излишек или недостаток общей величины источников средств | 36 362,00 | 227 475,00 | - |
| 12.Трехкомпонентный показатель | S (1;1;1) | ||
Выводы по результатам анализа финансовой устойчивости:
Т.к. S = (1 ; 1 ; 1) – это свидетельствует об абсолютной финансовой устойчивости предприятия и как следствие, высокой платежеспособности.Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает, что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами. Предприятие практически не зависит от кредитов.
IV этап: Анализ ликвидности баланса
Одним из важнейших критериев оценки финансового положения предприятия является его платежеспособность, которая определяется возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе ликвидности баланса.
Ликвидность баланса – возможность предприятия обратить свои активы в наличность и погасить свои обязательства.