Oбщий показатель ликвидности баланса на начало рассматриваемого периода (0.3) был ниже нормативного значения (1,0), что свидетельствует о неликвидности баланса анализируемого предприятия, на конец анализируемого периода данный показатель (0.34) был ниже нормативного значения (1,0), что свидетельствует о неликвидности баланса анализируемого предприятия. Изменение общего показателя ликвидности баланса (0.04) является величиной положительной, что свидетельствует о его негативной динамике в течение анализируемого периода.
Проанализировав ликвидность рассматриваемого предприятия можно сделать следующие основные выводы. На момент составления баланса предприятие нельзя признать ликвидным, так как два из соотношений групп активов и пассивов не отвечают условиям абсолютной ликвидности баланса (наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств) (медленно реализуемые активы больше долгосрочных пассивов).
2.4 Оценка риска финансовой деятельности (интегральная бальная оценка предприятия)
Исходя из действия различных финансовых процессов, большого числа финансовых показателей, их отличия в уровнях критических оценок, фактические значения расчетных финансовых коэффициентов, обуславливающие сложности при оценке общей финансовой устойчивости предприятия, многие отечественные и зарубежные аналитики предлагают осуществлять интегральную бальную оценку финансовой устойчивости предприятия. Сущность подобной методики заключается в классификации предприятий по уровню риска, т.е. любое предприятие может быть отнесено к определенному классу в зависимости от расчетного количества баллов, получаемых на основе фактических значений показателей финансовой устойчивости.
Таблица 1.5 Интегральная бальная оценка предприятия
| Показатели | На начало периода | На конец периода | ||
| фактическое значение | количество баллов | фактическое значение | количество баллов | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0.03 | 0.0 | 0.01 | 0.0 |
| Коэффициент критической оценки | 0.04 | 0.0 | 0.02 | 0.0 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1.06 | 1.5 | 1.09 | 1.5 |
| Коэффициент автономии | 0.07 | 0.0 | 0.1 | 0.0 |
| Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования | 0.8 | 1.5 | 0.9 | 1.5 |
| Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов | 0.8 | 0.0 | 0.9 | 0.0 |
| Итого | 3.0 | 3.0 |
В нашем анализе на основе интегральной оценки рассматриваемое предприятие можно отнести к 5 классу по критерию финансовой устойчивости. Предприятия данного класса характеризуются тем, что это предприятие очень высокого риска или практически неплатежеспособное предприятие.
2.5 Сравнительный аналитический баланс
На основе сравнительного аналитического баланса можно оценить финансовое состояние предприятия.
Таблица 1.6 Сравнительный аналитический баланс
| Показатели баланса | Код стр. | Абсолютные величины | Удельные веса | Изменения | |||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абсолютных величинах | в удельных весах | в % к велич. на начало периода | в % к изменению итога баланса | ||
| 1.0 | 2.0 | 3.0 | 4.0 | 5.0 | 6.0 | 7.0 | 8.0 | 9.0 | 10.0 |
| Актив | |||||||||
| I. Внеоборотные активы | |||||||||
| Нематериальные активы | 110.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Основные средства | 120.0 | 234.0 | 297.0 | 1.3 | 1.2 | 63 | -0.1 | 26.9 | 0.8 |
| Незавершенное строительство | 130.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140.0 | 158.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Отложенные налоговые активы | 145.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Прочие внеоборотные активы | 150.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| ИТОГО по разделу I. | 190.0 | 234.0 | 297.0 | 1.3 | 1.2 | 63.0 | 0.1 | 26.9 | 0.8 |
| II. Оборотные активы | |||||||||
| Запасы | 210.0 | 16694.0 | 24695.0 | 94.6 | 96.8 | 8001.0 | 2.2 | 47.9 | 1.8 |
| в том числе: | |||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214.0 | 16694.0 | 24689.0 | 94.6 | 96.8 | 7995.0 | 2.2 | 47.9 | 1.8 |
| товары отгруженные | 215.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| расходы будущих периодов | 216.0 | 0.0 | 6.0 | 0.0 | 0.0 | 6.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240.0 | 168.0 | 196.0 | 1.0 | 0.8 | 28.0 | -0.2 | 16.7 | 0.356 |
| в том числе: | |||||||||
| покупатели и заказчики | 241.0 | 90.0 | 98.0 | 1.0 | 0.8 | 8.0 | -0.2 | 8.9 | 0.102 |
| Денежные средства | 260.0 | 543.0 | 311.0 | 3.1 | 1.2 | -232.0 | -1.9 | -42.7 | -2.95 |
| ИТОГО по разделу II. | 290.0 | 17405.0 | 25204.0 | 98.7 | 98.8 | 7799.0 | 0.1 | 44.8 | 99.1 |
| Баланс | 300.0 | 17639.0 | 25501.0 | 100.0 | 100.0 | 7862.0 | 0.0 | 44.6 | 100.0 |
| ПАССИВ | |||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||||
| Уставный капитал | 410.0 | 10.0 | 10.0 | 0.1 | 0.1 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Добавочный капитал | 420.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Резервный капитал | 430.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года | 471.0 | 1216.0 | 2466.0 | 6.8 | 9.7 | 1250.0 | 2.9 | 101.9 | 15.9 |
| ИТОГО по разделу III. | 490.0 | 1226.0 | 2476.0 | 6.9 | 9.8 | 1250.0 | 2.9 | 101.9 | 15.9 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||
| Займы и кредиты | 510.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Доходы будущих периодов | 525.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| ИТОГО по разделу IV. | 590.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||
| Займы и кредиты | 610.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Кредиторская задолженность | 620.0 | 16413.0 | 23025.0 | 93.1 | 90.2 | 6612.0 | -2.9 | 40.3 | 84.1 |
| в том числе: | |||||||||
| поставщики и подрядчики | 621.0 | 16350.0 | 11515.0 | 92.7 | 45.1 | -4835.0 | -47.6 | -29.6 | -61.5 |
| задолженность перед персоналом организации | 622.0 | 24.0 | 31.0 | 0.1 | 0.1 | 7.0 | 0.0 | 29.2 | 0.1 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623.0 | 1.0 | 1.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| задолженность по налогам и сборам | 624.0 | 37.0 | 238.0 | 0.3 | 0.9 | 201.0 | 0.6 | 5432.0 | 2.5 |
| прочие кредиторы | 625.0 | 1.0 | 11240.0 | 0.0 | 47.1 | 11239.0 | 44.1 | 0.0 | 0.0 |
| Доходы будущих периодов | 640.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| Резервы предстоящих расходов | 650.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| ИТОГО по разделу V. | 690.0 | 16413.0 | 23025.0 | 93.1 | 90.2 | 6612.0 | -2.9 | 40.3 | 84.1 |
| Баланс | 700.0 | 17639.0 | 25501.0 | 100.0 | 100.0 | 7862.0 | 0.0 | 44.6 | 100.0 |
В сравнительном аналитическом балансе (табл.1.6) можно выделить: