Вывод: Все показатели отчетного года превышают показатели прошлого года, кроме воды поданной со стороны ее объем в отчетном году снизился по сравнению с прошлым на 40 тыс. м3. Производственная программа водопроводов по части воды поданной в сутки в прошлом году не выполнялась, зато в отчетном периоде идет превышение поданной воды по сравнению с мощностью насосных станций на 0,16 тыс. м3. Производственная программа в части пропуска воды через очистные сооружения не выполнялась ни в прошлом году, ни в отчетном.
ЗАДАЧА № 5.
Задание:
По данным таблицы оценить структуру маржинального дохода по отдельным видам продукции.
Определить, какие изделия предприятию выгоднее производить.
Исходные данные для расчета критического объема продаж за апрель 2008 года
| Вид изделия | Объем выпуска, шт. | Цена реализации, руб. | Переменные затраты, руб. | Постоянные затраты, руб. | |
| Хлеб 1 сорт | 1 631 469 | 9 | 2 849 436,03 | 2 773 815,34 | |
| Хлеб Украинский | 66 276 | 8,5 | 110 667,42 | 115 698,62 | |
| Хлеб с отрубями | 12 892 | 8,3 | 28 086,75 | 23 249,35 | |
| Хлеб 2 сорт | 42 678 | 7,6 | 63 266,33 | 50 263,98 | |
| Батон | 86 755 | 8 | 197 562,50 | 154 067,95 | |
| Булочка Выборгская | Фигурная | 45 597 | 5,5 | 43 663,24 | 37 367,58 |
| Завиток с изюмом | 45 597 | 5,5 | 42 961,05 | 37 367,58 | |
| Завиток с маком | 45 597 | 5,5 | 51 510,44 | 37 367,58 | |
| Фигурная с повидлом | 45 597 | 5,5 | 60 134,48 | 37 367,58 | |
| Слойка | 90 561 | 4,5 | 113 254,44 | 84 157,36 | |
| Рогалик | 43 868 | 3 | 83 976,90 | 24 854,53 | |
| Плетенка | 9 514 | 6,7 | 16 594,63 | 12 820,09 | |
| Горбулка | 9 780 | 4,5 | 8 176,44 | 9 742,37 | |
| Булочка Детская | 154 388 | 3,5 | 49 533,69 | 32 533,61 | |
| Куличи | 615 | 15 | 4 804,76 | 3 730,58 | |
| Пряник Памятный | 27 187 | 25 | 91 741,38 | 53 663,03 | |
| Пряники Карельские | 188 | 27 | 1 625,66 | 1 280,07 | |
| Пряники с какао | 147 | 24 | 1 549,21 | 1 273,15 | |
Решение оформить таблицей, по результатам анализа написать выводы.
Решение:
| Вид изделия | Выручка, руб. | Маржинальный доход, руб. | Структура маржинального дохода, % | МД - Зпост, руб. |
| Хлеб 1 сорт | 14 683 221 | 11 833 784,97 | 76,1 | 9 059 969,63 |
| Хлеб Украинский | 563 346 | 452 678,58 | 2,91 | 336 979,96 |
| Хлеб с отрубями | 107 003,6 | 78 916,85 | 0,51 | 55 667,5 |
| Хлеб 2 сорт | 324 352,8 | 261 086,47 | 1,67 | 210 822,49 |
| Батон | 694 040 | 650 376,76 | 4,18 | 600 112,78 |
| Булочка Выборгская: Фигурная | 250 783,5 | 207 120,26 | 1,33 | 169 752,68 |
| Завиток с изюмом | 250 783,5 | 207 822,45 | 1,34 | 170 454,87 |
| Завиток с маком | 250 783,5 | 154 273,06 | 0,99 | 116 905,48 |
| Фигурная с повидлом | 250 783,5 | 190 649,02 | 1,23 | 153 281,44 |
| Слойка | 407 524,5 | 294 270,06 | 1,89 | 210 112,7 |
| Рогалик | 131 604 | 47 627, 1 | 0,31 | 22 772,57 |
| Плетенка | 63 743,8 | 47 149,17 | 0,3 | 34 329,08 |
| Горбулка | 44 010 | 35 833,56 | 0,23 | 26 091, 19 |
| Булочка Детская | 540 358 | 490 824,31 | 3,16 | 458 290,7 |
| Куличи | 9 225 | 4 420,24 | 0,03 | 689,66 |
| Пряник памятный | 679 675 | 587 933,62 | 3,78 | 534 270,59 |
| Пряники Карельские | 5 076 | 3 450,34 | 0,02 | 2 170,27 |
| Пряники с какао | 3 258 | 1 978,79 | 0,011 | 705,64 |
| Итого | 15 550 195,61 | 100% |
Для расчета выручки берется формула:
В = Q * Р
Маржинальный доход рассчитывается по переменным затратам: МД = В - Зпер
Из полученного маржинального дохода организация возмещает постоянные затраты, и чем больше маржинальный доход, тем больше прибыли получает организация.
Вывод: Несмотря на то, что предприятие возмещает постоянные затраты из маржинального дохода по каждому вида продукции, по структуре маржинального дохода видно, что предприятию выгоднее производить хлеб 1 сорта, так как он составляет 76,1%. По остальным видам продукции структура маржинального дохода незначительна. Предприятию не выгодно производить хлеб с отрубями, завиток с маком, рогалик, плетенку, горбулку, куличи, пряники Карельские, пряники с какао, так как маржинальный доход по этим видам продукции составляет менее 1% от общего маржинального дохода.
1. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 384 с.
2. Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательский дом "Социальные отношения", 2007. - 512 с.
3. Экономический анализ в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 400 с.