Для разработки рабочего плана счетов используем остатки по счетам бухгалтерского учета, указанные в Методических указаниях, приведенные в таблице 1.
Таблица 1
Баланс на 01.01.2009г.
| Основные средства | 40000 | Уставный капитал | 40000 |
| Расчетный счет | 25000 | Кредиторы | 15000 |
| Дебиторы | 5000 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 15000 |
| Баланс | 70000 | Баланс | 70000 |
1. Составим рабочий план счетов для ООО «Комфорт» на основе типового плана счетов, таблица №2.
Таблица 2
Рабочий план ООО «Комфорт»
| Наименование счета | Номерсчета | Номер и наименование субсчета |
| Раздел 1. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | 01 | По видам основных средств |
| Амортизация основных средств | 02 | |
| Раздел II. Производственные запасы | ||
| Материалы | 10 | 1.Сырье и материалы |
| Налог на добавленную стоимость | 19 | НДС при приобретении ОСНДС по приобретенным материально-производственным запасам |
| Раздел III. Затраты на производство | ||
| Основное производство | 20 | |
| Общехозяйственные расходы | 26 | |
| Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
| Готовая продукция | 43 | |
| Раздел V. Денежные средства | ||
| Касса | 50 | 1.Касса организации |
| Расчетные счета | 51 | |
| Раздел VI. Расчеты | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | |
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | По видам налогов и сборов |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | |
| Раздел VII.Капитал | ||
| Уставный капитал | 80 | |
| Нераспределенная прибыль | 84 | |
| Раздел VIII.Финансовые результаты | ||
| Продажи | 90 | 1.Выручка2.Себестоимость продаж3.Налог на добавленную стоимость9.Прибыль/убыток от продаж |
| Прочие доходы и расходы | 91 | Прочие доходыПрочие расходы9. Сальдо прочих доходов и расходов |
| Прибыли и убытки | 99 | |
2. Журнал учета хозяйственных операций ООО «Комфорт»
Таблица 3. Журнал учета хозяйственных операций ООО «Комфорт» за январь 2009 г.
| № | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Корреспонденция | ||
| Дт | Кт | ||||
| 1 | Получен и оплачен счет за аренду производственных помещений за 1 квартал 2009 года (18000 руб.* 3 месяца) | 54 000 | 76.5 | 51 | |
| 2 | Эти расходы отнесены на расходы будущих периодов | 45 763 | 97 | 76.5 | |
| 3 | Учтен НДС (54 000*18/118) | 8237 | 19 | 76.5 | |
| 4 | Получен и оплачен счет за офиса за 1 квартал 2009 года (6000 руб.* 3 месяца) | 18 000 | 76.5 | 51 | |
| 5 | Эти расходы отнесены на расходы будущих периодов | 15 254 | 97 | 76.5 | |
| 6 | Учтен НДС (6 000*18/118) | 2746 | 19 | 76.5 | |
| 7 | Получен аванс от Покупателя №1 | 48 000 | 51 | 62.2ав | |
| 8 | Выставлена сч-фактура на аванс | 7322 | 76ав | 68 | |
| 9 | Получен аванс от Покупателя №2 | 60 000 | 51 | 62.2ав | |
| 10 | Выставлена сч-фактура на аванс | 9153 | 76ав | 68 | |
| 11 | Получено в банке на хозяйственные расходы | 1200 | 50.1 | 51 | |
| 12 | Выдано под отчет завхозу | 1000 | 71 | 50.1 | |
| 13 | Списаны с подотчетного лица суммы, признанные к возмещению | 900 | 26 | 71 | |
| 14 | Возвращена в кассу разница между суммой, выданной под отчет, и суммой, утвержденной руководителем | 100 | 50.1 | 71 | |
| 15 | Отражено поступление первой партии материалов от поставщика №1 (100 м*100 руб.)Отражен НДС, относящийся к партии материалов (10000*18%) | 10 0001800 | 1019 | 6060 | |
| 16 | Отражено поступление второй партии материалов от поставщика №1 (100 м*105 руб.)Отражен НДС, относящийся к партии материалов (10500*18%) | 10 5001890 | 1019 | 6060 | |
| 17 | Отражено поступление третьей партии материалов от поставщика №1 (200 м*110 руб.)Отражен НДС, относящийся к партии материалов (22000*18%) | 22 0003960 | 1019 | 6060 | |
| 18 | Отражено поступление материалов от поставщика №2 (100 м*100 руб.)Отражен НДС, относящийся к партии материалов (10000*18%) | 10 0001800 | 1019 | 6060 | |
| 19 | Отражено поступление материалов от поставщика №3 (100 м*200 руб.)Отражен НДС, относящийся к партии материалов (20000*18%) | 20 0003600 | 1019 | 6060 | |
| 20 | Отражено поступление материалов от поставщика №4 (100 м*500 руб.)Отражен НДС, относящийся к партии материалов (50000*18%) | 50 0009000 | 1019 | 6060 | |
| 21 | Произведена оплата поставщику №1 (за три партии материалов) | 50 150 | 60 | 51 | |
| 22 | Учтен НДС по материалам, поступившим от поставщика №1 | 7650 | 68 | 19 | |
| 23 | Произведена частичная оплата поставщику №2 за поступившие материалы: | 3540 | 60 | 51 | |
| 24 | Учтен НДС по материалам, поступившим от поставщика №2 | 540 | 68 | 19 | |
| 25 | Произведена частичная оплата поставщику №3 за поступившие материалы: | 7080 | 60 | 51 | |
| 26 | Учтен НДС по материалам, поступившим от поставщика №3 | 1080 | 68 | 19 | |
| 27 | Произведена частичная оплата поставщику №4 за поступившие материалы: | 17 700 | 60 | 51 | |
| 28 | Учтен НДС по материалам, поступившим от поставщика №4 | 2700 | 68 | 19 | |
| 29 | Начислена заработная плата сотрудникам за январь, в т.ч. | 86 500 | |||
| - управленческому и обслуживающему персоналу: | 36 500 | 26 | 70 | ||
| - производственным рабочим (произведено за месяц 50 ед изделия по 1000 руб. за комплект, 10 человек рабочих, т.о. ФОТ за месяц 50*1000 | 50 000 | 20 | 70 | ||
| 30 | Начислен единый социальный налог(26%),в т.ч.: | ||||
| -в федеральный бюджет (20 %) | 730010000 | 2620 | 69.2.169.2.1 | ||
| - в Фонд социального страхования и обеспечения -ФСС (2,9%) | 1058,51450 | 2620 | 69.1.169.1.1 | ||
| -в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - ФФОМС (1,1%) | 401,5550 | 2620 | 69.3.169.3.1 | ||
| - в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования - ТФОМС (2%) | 7301000 | 2620 | 69.3.269.3.2 | ||
| 31 | Начислены страховые взносы: | ||||
| -в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование: | |||||
| на страховую часть трудовой пенсии (14 либо 8%)[1](86500*8%) | 6920 | 69.2.1 | 69.2.2 | ||
| на накопительную часть трудовой пенсии (6%)* | 5190 | 69.2.1 | 69.2.3 | ||
| 32 | Удержан налог на доходы физических лиц в бюджет( 86500*13%) | 11 245 | 70 | 68 | |
| 33 | С р/сч списано банком за расчетно-кассовое обслуживание | 200 | 91.2 | 51 | |
| 35 | Списаны расходы по аренде производственных помещений за январь на издержки производства в сумме - 1/3 от расходов (см. январь п.2) | 15 254,33 | 20 | 97 | |
| 36 | Предъявлен НДС по расходам на аренду к налоговым вычетам бюджету | 2745,67 | 68.1 | 19 | |
| 37 | Списаны расходы по аренде офиса за январь на издержки производства в сумме - 1/3 от расходов (см. январь п.5) | 5084,67 | 26 | 97 | |
| 38 | Предъявлен НДС по расходам на аренду к налоговым вычетам бюджету | 915,33 | 68.1 | 19 | |
| 39 | Списаны в производство материалы(обивочный материал 400 м по цене 106,25 за 1 м на сумму 42500; крепеж 50 комплектов на сумму 5000; поролон 50 комплектов на сумму 10000; пиломатериалы 50 комплектов на сумму 25000) | 82 500 | 20 | 10 | |
| 40 | Начислена амортизация за январь по основным средствам | 571,45 | 20 | 02 | |
| 41 | Определяются и списываются общехозяйственные расходы | 51 974,67 | 20 | 26 | |
| 42 | Сдана на склад и оприходована готовая продукция по фактической себестоимости | 213 300,45 | 43 | 20 | |
| 43 | Предъявлен счет покупателю №1 за отгруженную продукцию (20 комплектов), в т.ч. НДС | 180 000 | 62.1 | 90.1 | |
| 44 | Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя №1 | 48000 | 62.2 | 62.1 | |
| 45 | Восстановлен НДС, начисленный с аванса | 7322 | 68 | 76ав | |
| 46 | Поступили деньги от покупателя №1 в оплату продукции (сумма по счету за минусом аванса) | 132000 | 51 | 62.1 | |
| 46а | Выделен НДС с выручки от реализации (180000*18/118) | 27457,63 | 90.3 | 68 | |
| 47 | Предъявлен счет покупателю №2 за отгруженную продукцию (10 комплектов), в т.ч. НДС | 90 000 | 62.1 | 90.1 | |
| 48 | Зачтен аванс, ранее полученный от покупателя №2 | 60000 | 62.2 | 62.1 | |
| 49 | Восстановлен НДС, начисленный с аванса | 9153 | 68 | 76ав | |
| 50 | Начислен НДС к уплате в бюджет | 13728,81 | 90.3 | 68 | |
| 51 | Предъявлен счет покупателю №3 за отгруженную продукцию (15 комплектов), в т.ч. НДС | 135 000 | 62.1 | 90.1 | |
| 52 | Выделен НДС с выручки от реализации (135000*18/118) | 20593,22 | 90.3 | 68 | |
| 53 | Поступили деньги от покупателя №3 | 135 000 | 51 | 62.1 | |
| 54 | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 213 300,45 | 90.2 | 43 | |
| 55 | Получены от покупателя №3 пени за просрочку платежа | 1500 | 51 | 91.1 | |
| 56 | Определяется и списывается финансовый результат от продаж за месяц (прибыль) | 129919,89 | 90.9 | 99 | |
| 57 | Определяется и списывается сальдо прочих доходов и расходов за месяц | 1300 | 91/9 | 99 | |
3. Расчеты бухгалтерии ООО «Комфорт»